A varianciaanalízis összefoglalható a tervezett és a tényleges számok közötti különbség elemzéseként. Az összes eltérés összege képet ad egy adott beszámolási időszak teljes túllépéséről vagy alulteljesítéséről Pénzügyi év (FY) A pénzügyi év (FY) egy 12 hónapos vagy 52 hetes időszak, amelyet a kormányok és a vállalkozások használnak számviteli célokat szolgál az éves pénzügyi jelentések megfogalmazásához. A pénzügyi év (FY) nem feltétlenül követi a naptári évet. Ez olyan időszak lehet, mint 2009. október 1. - 2010. szeptember 30.. Az egyes tételek esetében a vállalatok a tényleges költségek összehasonlításával értékelik kedvezőségét. A rögzített és a változó költségek A költségek jellegüktől függően többféleképpen is besorolhatók. Az egyik legnépszerűbb módszer a fix költségek és a változó költségek szerinti osztályozás.A rögzített költségek nem változnak a termelési mennyiség növekedésével / csökkenésével, míg a változó költségek kizárólag az iparág szokásos költségeitől függenek. Például, ha a tényleges költség alacsonyabb, mint a nyersanyagok standard költsége, azonos anyagmennyiséget feltételezve, az kedvező árkülönbséghez (azaz költségmegtakarításhoz) vezetne. Ha azonban a standard mennyiség 10 000 darab anyag lenne, és 15 000 darabra lenne szükség a gyártáshoz, ez kedvezőtlen mennyiségi eltérést jelentene, mert a tervezettnél több anyagot használtak fel.költségmegtakarítás). Ha azonban a standard mennyiség 10 000 darab anyag lenne, és 15 000 darabra lenne szükség a gyártáshoz, ez kedvezőtlen mennyiségi eltérést jelentene, mert a tervezettnél több anyagot használtak fel.költségmegtakarítás). Ha azonban a standard mennyiség 10 000 darab anyag lenne, és 15 000 darabra lenne szükség a gyártáshoz, ez kedvezőtlen mennyiségi eltérés lenne, mert a tervezettnél több anyagot használtak fel.
Ismerje meg a varianciaanalízist lépésről lépésre a Finance költségvetési és előrejelzési tanfolyamán.
A varianciaanalízis szerepe
Ha összehasonlítjuk a szabványokat a tényleges teljesítményszámokkal, akkor a különbség az, amit „szórásnak” nevezünk. Az eltéréseket kiszámítják az anyagok árára és mennyiségére, a munkára és a változó rezsire, és jelentést tesznek a vezetésnek. Azonban nem minden eltérés fontos. A vezetésnek csak azokra kell figyelnie, amelyek szokatlanok vagy különösen jelentősek. Gyakran ezen eltérések elemzésével a vállalatok képesek felhasználni az információkat egy probléma azonosítására, hogy az megoldható legyen, vagy egyszerűen a vállalat általános teljesítményének javítása érdekében.
A variancia típusai
Mint fent említettük, az anyagok, a munkaerő és a változó rezsiköltség ár és mennyiség / hatékonyság eltérésekből áll. A fix rezsi azonban tartalmaz egy volumen- és egy költségvetési varianciát.
Ismerje meg a varianciaanalízist lépésről lépésre a Finance költségvetési és előrejelzési tanfolyamán.
Az oszlopos módszer a varianciaanalízishez
A szórások kiszámításakor a legegyszerűbb módszer az oszlopos módszer követése és az összes releváns információ megadása. Ezt a módszert legjobban az alábbi példa mutatja:
Az XYZ Company modulokat gyárt. A rezsit a termékekre a közvetlen munkaórák alapján alkalmazzák. A nevező aktivitási szint 4030 óra. A vállalat szokásos költségkártyája az alábbiakban található:
Közvetlen anyagok: 6 darab modulonként, darabonként 0,50 USD
Közvetlen munka: modulonként 1,3 óra, óránként 8 dollár
Változó gyártási költség: modulonként 1,3 óra, óránként 4 dollár
Rögzített gyártási rezsi: modulonként 1,3 óra, óránként 6 dollár
Január folyamán a vállalat 3000 kütyüt gyártott. A fix általános költségkeret 24 180 dollár volt. A tényleges költségek januárban a következők voltak:
Közvetlen anyagok: 25 000 darab, darabonként 0,48 USD áron
Közvetlen munka: 4000 órát dolgoztak le, 36 000 dollár költséggel
Változó gyártási költségek: A tényleges költség 17 000 USD volt
Rögzített gyártási költségek: A tényleges költség 25 000 USD volt
Anyagok eltérése
Ha ezt a két változót összeadjuk, akkor 3000 dollár (kedvezőtlen) teljes varianciát kapunk. Ez azt jelenti, hogy ez a variancia, amelyet a vezetésnek meg kell vizsgálnia és javítania kell. Bár az ár szórása kedvező, a vezetés érdemes megfontolni, miért van szüksége a vállalatnak több anyagra, mint a 18 000 darabos szabvány. Ennek oka lehet az, hogy a vállalat hibás anyagokat szerzett be, vagy problémái / működési hibái voltak a gépekkel.
Munkaerő-eltérés
Ha a két változót összeadjuk, akkor a teljes varianciát $ 4800-ban kapjuk meg (Kedvezőtlen). Ez egy másik variancia, amelyet a vezetésnek meg kell vizsgálnia. A vezetésnek foglalkoznia kell azzal, hogy a tényleges munkaerő ára egy dollárral magasabb, mint a szokásos, és miért van szükség további 1000 órára a termeléshez. Ugyanez az oszlopos módszer alkalmazható a változó általános költségekre is, és hasonló a munkaerő-formátumhoz, mert ebben a példában a változó rezsit a munkaórák alapján alkalmazzák.
Ismerje meg a varianciaanalízist lépésről lépésre a Finance költségvetési és előrejelzési tanfolyamán.
Rögzített rezsi szórás
Ha hozzáadjuk a költségvetési varianciát és a volumenvariációt, akkor összesen 1600 dolláros kedvezőtlen szórást kapunk. Még egyszer, ezt érdemes megvizsgálni a menedzsmentnek.
Töltse le az ingyenes sablont
Írja be nevét és e-mail címét az alábbi űrlapba, és töltse le most az ingyenes sablont (a cikk tetején)!
A standardok szerepe a varianciaanalízisben
A költségelszámolásban a standard referenciaérték vagy a teljesítmény mérésénél alkalmazott „norma”. Számos szervezetben meghatározzák az áruk előállításához vagy a szolgáltatások nyújtásához szükséges anyagok, munkaerő és általános költségek költségére és mennyiségére vonatkozó előírásokat. A mennyiségi előírások jelzik, hogy mennyi munkaerőt (azaz órában) vagy anyagot (azaz kilogrammban) kell felhasználni a termék egységének gyártásához, míg a költségszabványok azt jelzik, hogy mekkora legyen a munkaóra vagy anyag tényleges költsége. A szabványok lényegében azok a becsült árak vagy mennyiségek, amelyeket a vállalat fel fog venni.
Kapcsolódó olvasmány
A Finance a pénzügyi modellezés és értékbecslés elemzője (FMVA) ™ FMVA® tanúsítás globális szolgáltatója. Csatlakozzon 350 600+ hallgatóhoz, akik olyan vállalatoknál dolgoznak, mint az Amazon, a JP Morgan és a Ferrari tanúsító program, és számos más tanfolyamot pénzügyi szakemberek számára. A karrier előrehaladásának elősegítéséhez nézze meg az alábbi pénzügyi forrásokat:
- A pénzügyi kimutatások elemzése A pénzügyi kimutatások elemzése Hogyan kell elvégezni a pénzügyi kimutatások elemzését. Ez az útmutató megtanítja Önt az eredménykimutatás, a mérleg és a cash flow-kimutatás pénzügyi kimutatásainak elemzésére, beleértve a fedezeteket, arányokat, növekedést, likviditást, tőkeáttételt, megtérülési rátákat és jövedelmezőséget.
- Pénzügyi kimutatások normalizálása Normalizálás A pénzügyi kimutatások normalizálása magában foglalja a pénzügyi kimutatásokban vagy mutatókban az egyszeri kiadások vagy bevételek kiigazítását úgy, hogy azok csak a vállalat szokásos tranzakcióit tükrözzék. A pénzügyi kimutatások gyakran olyan kiadásokat tartalmaznak, amelyek nem képezik a társaság szokásos üzleti működését
- Pénzügyi számviteli elmélet Pénzügyi számviteli elmélet A pénzügyi könyvelés elmélete elmagyarázza a "miért" mögött a könyvelést - azokat az okokat, amelyek miatt a tranzakciókat bizonyos módon jelentik. Ez az útmutató segít megérteni a pénzügyi számviteli elmélet fő elveit
- Bevétel-elszámolás elve Bevétel-elszámolás elve A bevétel-elszámolás elve meghatározza azt a folyamatot és ütemezést, amellyel a bevételeket a társaság pénzügyi kimutatásaiban tételként nyilvántartják és elszámolják. Elméletileg több olyan időpont van, amikor a vállalatok bevételt tudnak felismerni.
