A lízing olyan szerződések, amelyekben az ingatlan / eszköz tulajdonosa megengedi egy másik félnek, hogy valamiért, általában pénzért vagy egyéb eszközért cserébe használja az ingatlant / eszközt. A lízingek két legelterjedtebb típusa Bérleti osztályok A bérleti osztályok magukban foglalják az operatív és a tőke lízingeket. A lízing egy olyan típusú ügylet, amelyet a vállalat az eszköz használati jogának megkötésére vállalt. Bérleti szerződésben a társaság fizet a másik félnek a bérleti díjjal ellentétben egyeztetett pénzösszeget, cserébe az eszköz használatának lehetőségéért. a számvitelben működési és finanszírozási (tőke lízing) lízingek. Ez a lépésenkénti útmutató a bérleti elszámolás minden alapját lefedi.
Operatív lízing vs pénzügyi lízing (tőke lízing)
A két leggyakoribb lízingtípus az operatív lízing és a pénzügyi lízing (más néven tőke lízing). A kettő megkülönböztetése érdekében meg kell vizsgálni, hogy az eszköz tulajdonjogával összefüggő kockázatok és előnyök mennyire teljes mértékben átruházódtak a lízingbeadótól a lízingbevevőre.
Ha ezeket a kockázatokat és előnyöket teljes mértékben átruházták, az IFRS-standardok szerint finanszírozási lízingnek nevezik. IFRS-standardok Az IFRS-standardok Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS), amelyek olyan számviteli szabályokból állnak, amelyek meghatározzák, hogy a tranzakcióknak és egyéb számviteli eseményeknek hogyan kell a be kell jelenteni a pénzügyi kimutatásokban. Úgy tervezték, hogy fenntartsák a hitelességet és az átláthatóságot a pénzügyi világban. Az ASPE szerint a finanszírozási lízingeket tőke lízingnek nevezzük. Egyébként operatív bérletről van szó, amely alapvetően megegyezik a bérbeadó és a bérlő szerződésével.
Az, hogy a kockázatok és a haszon teljes mértékben átruházásra került-e, néha nem világos, ezért az IFRS számos kritériumot vázol fel a két lízing megkülönböztetésére.
Az alábbi kritériumok legalább egyikének teljesülnie kell ahhoz, hogy a lízinget finanszírozási lízingnek tekintse:
- Van egy alku vételi opció - egy opció, amelyet a lízingbevevőnek megadnak, hogy megvásárolja az eszközt alacsonyabb áron, mint a jövőbeni valós értéke (jellemzően a lízingidőszak vége). Ezt az opciót általában a bérlet kezdetekor határozzák meg.
- A lízing élettartama az eszköz hasznos gazdasági élettartamának jelentős része (általában 75% vagy több).
- A nettó jelenérték (NPV) Nettó jelenérték (NPV) Nettó jelenérték (NPV) az összes jövőbeni (pozitív és negatív) cash flow értéke egy befektetés jelen idejére diszkontálva. Az NPV elemzés a belső értékelés egyik formája, amelyet széles körben alkalmaznak a pénzügyi és számviteli területeken az üzleti érték meghatározásához, a befektetési biztosíték, a minimális lízingfizetések legalább az eszköz valós értékének 90% -át teszik ki.
A lízing előnyei
A lízing számos előnnyel jár, amelyek felhasználhatók az ügyfelek vonzására:
- A fizetési ütemezés rugalmasabb, mint a kölcsönszerződések.
- Az adózás utáni költségek alacsonyabbak, mivel az adókulcsok eltérnek a bérbeadó és a bérlő esetében.
- A lízing magában foglalja az eszköz árának 100% -os finanszírozását.
- Az operatív lízing esetében a társaság egy kötelezettség helyett kiadást hoz létre, amely lehetővé teszi a társaság számára pénzügyi finanszírozás megszerzését - gyakran „mérlegen kívüli finanszírozásnak” is nevezik.
A lízing hátrányai
A lízing egyik fő hátránya az ügynökségi költségek problémája. A bérleti szerződésben a bérbeadó minden jogot egy meghatározott időre átruház a bérlőre, ami erkölcsi kockázatot okoz. Mivel az eszközt ellenőrző lízingbevevő nem az eszköz tulajdonosa, a lízingbevevő nem gyakorolhat ugyanolyan gondosságot, mintha az a saját vagyona lenne. Az eszköz tulajdonjoga (lízingbeadó) és az eszköz (lízingbevevő) ellenőrzése közötti elkülönítést a lízing ügynökségi költségének nevezzük. Ez egy fontos fogalom a bérleti elszámolásban.
Példa bérbeadásra és lépések
Nézzük végig a bérleti számviteli példát. 2017. január 1-jén az XYZ Company aláírta a berendezések 8 éves bérleti szerződését. Az éves befizetések összege 28 500 USD, amelyet minden év elején be kell fizetni. A bérlet lejártakor a berendezés visszakerül a bérbeadóhoz. A berendezés hasznos élettartama 8 év, maradványértéke nincs. A bérleti szerződés megkötésekor a berendezések valós értéke 166 000 USD. 10,5% -os kamatlábat és lineáris amortizációt alkalmaznak.
1. lépés: Határozza meg a bérlet típusát
- Nincs alku vásárlási lehetőség, mert a berendezés visszatér a bérbeadóhoz.
- A lízing élettartama 8 év, az eszköz gazdasági élettartama pedig 8 év. Ez 100%.
- Pénzügyi kalkulátor segítségével számítsa ki a minimális bérleti díjak PV-jét:
- N = 8
- I / YR = 10,5
- FV = 0
- PMT = 28 500
- PV = 164,995
- Ezért 164.995 / 166.000 = 99%
Következtetés: Ez egy finanszírozási / tőke lízing, mivel a pénzügyi lízing kritériumai közül legalább az egyik teljesül, és a lízing során az eszköz kockázatai és haszna teljes mértékben átruházódott. Meghatároztuk a megfelelő bérleti elszámolást.
2. lépés: A lízing amortizációs ütemezése
| Nyítás | Érdeklődés | Fő | Záró | ||
| Év | Egyensúly | Költség | Fizetés | Fizetés | Egyensúly |
| 1 | 136 495 USD | 14 332 USD | 28 500 USD | 14 168 USD | 122 327 USD |
| 2 | 122,327 | 12,844 | 28,500 | 15,656 | 106,671 |
| 3 | 106,671 | 11,201 | 28,500 | 17,299 | 89,372 |
| 4 | 89,372 | 9,384 | 28,500 | 19,116 | 70,256 |
| 5. | 70,256 | 7,377 | 28,500 | 21,123 | 49,133 |
| 6. | 49,132.90 | 5,158,95 | 28,500 | 23,341.05 | 25,791,86 |
| 7 | 25 792 USD | 2 708 USD | 28 500 USD | 25 792 USD | 0 USD |
3. lépés: Naplóbejegyzések
2017. január 1
DR berendezések 164.995
CR készpénz 28 500
CR bérleti felelősség 136 495
A berendezés számláját a minimális lízingfizetések jelenértéke terheli, a lízingkötelezettség számla pedig a berendezés értéke és az év elején fizetett készpénz különbsége.
2017. december 31
DR értékcsökkenési költség 20 624
CR halmozott értékcsökkenés 20 624
Az értékcsökkenési ráfordítást a bérelt berendezésekre vonatkozóan kell elszámolni.
DR kamatköltség 14 332
CR fizetendő kamat 14 332
2018. január 1
DR fizetendő kamat 14 332
DR bérleti felelősség 14 168
CR készpénz 28 500
További források
Ez útmutató a lízingelszámoláshoz és az operatív lízingek, a tőke lízingek, valamint az azok elszámolására szolgáló terhelések és hitelek megértéséhez. A lízingelszámolásról az IFRS webhelyén olvashat bővebben: //www.ifrs.org/ias-17-leases/
A pénzügyi ismeretek továbbtanulása és fejlesztése érdekében ezeket a további pénzügyi forrásokat javasoljuk:
- Előre fizetett lízing Előre fizetett lízing Az előre fizetett lízing a tárgyi eszközök strukturálásában használatos, oly módon, hogy a lízingbevevőnek lehetősége legyen megvásárolni az eszközt a lízingidő lejárta után. A struktúra jellemzően magában foglalja az eszközök hosszú távú használatának lízing előtörlesztését.
- Bérleti besorolások Lízing-besorolások A lízing-besorolások magukban foglalják az operatív lízingeket és a tőke lízingeket. A lízing egy olyan típusú ügylet, amelyet a vállalat az eszköz használati jogának megkötésére vállalt. Bérleti szerződésben a társaság fizet a másik félnek a bérleti díjjal ellentétben egyeztetett pénzösszeget, cserébe az eszköz használatának lehetőségéért.
- Nyugdíjszámvitel Nyugdíjszámlálás A nyugdíjszámlálási útmutató és példa: A lépések tartalmazzák a vállalati hozzájárulás nyilvántartását, a nyugdíjköltségek nyilvántartását és a nyugdíjkötelezettség valós értékhez igazítását. A nyugdíjkezelő olyan jogi személy, amely a nyugdíjbefektetéseket tartja és később szükség esetén folyósítja az alapokat. A nyugdíjalapokat a vagyonkezelők kezelik
- Goodwill értékvesztés elszámolása goodwill értékvesztés elszámolás goodwill értékvesztés akkor következik be, amikor a cég mérlegében a goodwill értéke meghaladja a könyvvizsgálók által tesztelt számviteli értéket, ami leírást vagy értékvesztést eredményez. A számviteli standardok szerint a goodwillt eszközként kell elszámolni, és évente értékelni kell. A vállalatoknak fel kell mérniük, hogy van-e értékvesztés
