Bérleti elszámolás - működési vs finanszírozási lízing, példák

A lízing olyan szerződések, amelyekben az ingatlan / eszköz tulajdonosa megengedi egy másik félnek, hogy valamiért, általában pénzért vagy egyéb eszközért cserébe használja az ingatlant / eszközt. A lízingek két legelterjedtebb típusa Bérleti osztályok A bérleti osztályok magukban foglalják az operatív és a tőke lízingeket. A lízing egy olyan típusú ügylet, amelyet a vállalat az eszköz használati jogának megkötésére vállalt. Bérleti szerződésben a társaság fizet a másik félnek a bérleti díjjal ellentétben egyeztetett pénzösszeget, cserébe az eszköz használatának lehetőségéért. a számvitelben működési és finanszírozási (tőke lízing) lízingek. Ez a lépésenkénti útmutató a bérleti elszámolás minden alapját lefedi.

Operatív lízing vs pénzügyi lízing (tőke lízing)

A két leggyakoribb lízingtípus az operatív lízing és a pénzügyi lízing (más néven tőke lízing). A kettő megkülönböztetése érdekében meg kell vizsgálni, hogy az eszköz tulajdonjogával összefüggő kockázatok és előnyök mennyire teljes mértékben átruházódtak a lízingbeadótól a lízingbevevőre.

Ha ezeket a kockázatokat és előnyöket teljes mértékben átruházták, az IFRS-standardok szerint finanszírozási lízingnek nevezik. IFRS-standardok Az IFRS-standardok Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS), amelyek olyan számviteli szabályokból állnak, amelyek meghatározzák, hogy a tranzakcióknak és egyéb számviteli eseményeknek hogyan kell a be kell jelenteni a pénzügyi kimutatásokban. Úgy tervezték, hogy fenntartsák a hitelességet és az átláthatóságot a pénzügyi világban. Az ASPE szerint a finanszírozási lízingeket tőke lízingnek nevezzük. Egyébként operatív bérletről van szó, amely alapvetően megegyezik a bérbeadó és a bérlő szerződésével.

Az, hogy a kockázatok és a haszon teljes mértékben átruházásra került-e, néha nem világos, ezért az IFRS számos kritériumot vázol fel a két lízing megkülönböztetésére.

Az alábbi kritériumok legalább egyikének teljesülnie kell ahhoz, hogy a lízinget finanszírozási lízingnek tekintse:

  • Van egy alku vételi opció - egy opció, amelyet a lízingbevevőnek megadnak, hogy megvásárolja az eszközt alacsonyabb áron, mint a jövőbeni valós értéke (jellemzően a lízingidőszak vége). Ezt az opciót általában a bérlet kezdetekor határozzák meg.
  • A lízing élettartama az eszköz hasznos gazdasági élettartamának jelentős része (általában 75% vagy több).
  • A nettó jelenérték (NPV) Nettó jelenérték (NPV) Nettó jelenérték (NPV) az összes jövőbeni (pozitív és negatív) cash flow értéke egy befektetés jelen idejére diszkontálva. Az NPV elemzés a belső értékelés egyik formája, amelyet széles körben alkalmaznak a pénzügyi és számviteli területeken az üzleti érték meghatározásához, a befektetési biztosíték, a minimális lízingfizetések legalább az eszköz valós értékének 90% -át teszik ki.

bérleti számviteli ábra

A lízing előnyei

A lízing számos előnnyel jár, amelyek felhasználhatók az ügyfelek vonzására:

  • A fizetési ütemezés rugalmasabb, mint a kölcsönszerződések.
  • Az adózás utáni költségek alacsonyabbak, mivel az adókulcsok eltérnek a bérbeadó és a bérlő esetében.
  • A lízing magában foglalja az eszköz árának 100% -os finanszírozását.
  • Az operatív lízing esetében a társaság egy kötelezettség helyett kiadást hoz létre, amely lehetővé teszi a társaság számára pénzügyi finanszírozás megszerzését - gyakran „mérlegen kívüli finanszírozásnak” is nevezik.

A lízing hátrányai

A lízing egyik fő hátránya az ügynökségi költségek problémája. A bérleti szerződésben a bérbeadó minden jogot egy meghatározott időre átruház a bérlőre, ami erkölcsi kockázatot okoz. Mivel az eszközt ellenőrző lízingbevevő nem az eszköz tulajdonosa, a lízingbevevő nem gyakorolhat ugyanolyan gondosságot, mintha az a saját vagyona lenne. Az eszköz tulajdonjoga (lízingbeadó) és az eszköz (lízingbevevő) ellenőrzése közötti elkülönítést a lízing ügynökségi költségének nevezzük. Ez egy fontos fogalom a bérleti elszámolásban.

Példa bérbeadásra és lépések

Nézzük végig a bérleti számviteli példát. 2017. január 1-jén az XYZ Company aláírta a berendezések 8 éves bérleti szerződését. Az éves befizetések összege 28 500 USD, amelyet minden év elején be kell fizetni. A bérlet lejártakor a berendezés visszakerül a bérbeadóhoz. A berendezés hasznos élettartama 8 év, maradványértéke nincs. A bérleti szerződés megkötésekor a berendezések valós értéke 166 000 USD. 10,5% -os kamatlábat és lineáris amortizációt alkalmaznak.

1. lépés: Határozza meg a bérlet típusát

  • Nincs alku vásárlási lehetőség, mert a berendezés visszatér a bérbeadóhoz.
  • A lízing élettartama 8 év, az eszköz gazdasági élettartama pedig 8 év. Ez 100%.
  • Pénzügyi kalkulátor segítségével számítsa ki a minimális bérleti díjak PV-jét:
    • N = 8
    • I / YR = 10,5
    • FV = 0
    • PMT = 28 500
    • PV = 164,995
    • Ezért 164.995 / 166.000 = 99%

Következtetés: Ez egy finanszírozási / tőke lízing, mivel a pénzügyi lízing kritériumai közül legalább az egyik teljesül, és a lízing során az eszköz kockázatai és haszna teljes mértékben átruházódott. Meghatároztuk a megfelelő bérleti elszámolást.

2. lépés: A lízing amortizációs ütemezése

Nyítás Érdeklődés Záró
Év Egyensúly Költség Fizetés Fizetés Egyensúly
1 136 495 USD 14 332 USD 28 500 USD 14 168 USD 122 327 USD
2 122,327 12,844 28,500 15,656 106,671
3 106,671 11,201 28,500 17,299 89,372
4 89,372 9,384 28,500 19,116 70,256
5. 70,256 7,377 28,500 21,123 49,133
6. 49,132.90 5,158,95 28,500 23,341.05 25,791,86
7 25 792 USD 2 708 USD 28 500 USD 25 792 USD 0 USD

3. lépés: Naplóbejegyzések

2017. január 1

DR berendezések 164.995

CR készpénz 28 500

CR bérleti felelősség 136 495

A berendezés számláját a minimális lízingfizetések jelenértéke terheli, a lízingkötelezettség számla pedig a berendezés értéke és az év elején fizetett készpénz különbsége.

2017. december 31

DR értékcsökkenési költség 20 624

CR halmozott értékcsökkenés 20 624

Az értékcsökkenési ráfordítást a bérelt berendezésekre vonatkozóan kell elszámolni.

DR kamatköltség 14 332

CR fizetendő kamat 14 332

2018. január 1

DR fizetendő kamat 14 332

DR bérleti felelősség 14 168

CR készpénz 28 500

További források

Ez útmutató a lízingelszámoláshoz és az operatív lízingek, a tőke lízingek, valamint az azok elszámolására szolgáló terhelések és hitelek megértéséhez. A lízingelszámolásról az IFRS webhelyén olvashat bővebben: //www.ifrs.org/ias-17-leases/

A pénzügyi ismeretek továbbtanulása és fejlesztése érdekében ezeket a további pénzügyi forrásokat javasoljuk:

  • Előre fizetett lízing Előre fizetett lízing Az előre fizetett lízing a tárgyi eszközök strukturálásában használatos, oly módon, hogy a lízingbevevőnek lehetősége legyen megvásárolni az eszközt a lízingidő lejárta után. A struktúra jellemzően magában foglalja az eszközök hosszú távú használatának lízing előtörlesztését.
  • Bérleti besorolások Lízing-besorolások A lízing-besorolások magukban foglalják az operatív lízingeket és a tőke lízingeket. A lízing egy olyan típusú ügylet, amelyet a vállalat az eszköz használati jogának megkötésére vállalt. Bérleti szerződésben a társaság fizet a másik félnek a bérleti díjjal ellentétben egyeztetett pénzösszeget, cserébe az eszköz használatának lehetőségéért.
  • Nyugdíjszámvitel Nyugdíjszámlálás A nyugdíjszámlálási útmutató és példa: A lépések tartalmazzák a vállalati hozzájárulás nyilvántartását, a nyugdíjköltségek nyilvántartását és a nyugdíjkötelezettség valós értékhez igazítását. A nyugdíjkezelő olyan jogi személy, amely a nyugdíjbefektetéseket tartja és később szükség esetén folyósítja az alapokat. A nyugdíjalapokat a vagyonkezelők kezelik
  • Goodwill értékvesztés elszámolása goodwill értékvesztés elszámolás goodwill értékvesztés akkor következik be, amikor a cég mérlegében a goodwill értéke meghaladja a könyvvizsgálók által tesztelt számviteli értéket, ami leírást vagy értékvesztést eredményez. A számviteli standardok szerint a goodwillt eszközként kell elszámolni, és évente értékelni kell. A vállalatoknak fel kell mérniük, hogy van-e értékvesztés

Legutóbbi hozzászólások