A pénzügyi kimutatások a vállalat pénzügyi helyzetének és tevékenységeinek nyilvántartásai egy adott időszakban. A pénzügyi kimutatások a vállalat pénzügyi teljesítményét és erejét mutatják be. A társaság jogi személy, amelyet magánszemélyek, részvényesek vagy részvényesek hoztak létre nyereségszerzés céljából. A vállalatok szerződést köthetnek, beperelhetnek és beperelhetnek, vagyonukat birtokolhatják, szövetségi és állami adókat elengedhetnek, és pénzt vehetnek fel pénzügyi intézményektől. . A három alapvető pénzügyi kimutatás az eredménykimutatás. Eredménykimutatás Az eredménykimutatás a társaság egyik alapvető pénzügyi kimutatása, amely bemutatja eredményeiket egy adott időszakban. Az eredményt úgy határozzák meg, hogy az összes bevételt összegyűjtik, és kivonják az összes működési és nem működési tevékenységből származó kiadást.Ez az állítás egyike annak a három állításnak, amelyet mind a vállalati pénzügyekben (beleértve a pénzügyi modellezést), mind a könyvelésben használnak. , mérleg Mérleg A mérleg a három alapvető pénzügyi kimutatás egyike. Ezek a kimutatások kulcsfontosságúak mind a pénzügyi modellezés, mind a számvitel szempontjából. A mérleg a vállalat teljes vagyonát és annak finanszírozását mutatja meg, akár adósság, akár saját tőke révén. Eszközök = Kötelezettségek + Saját tőke, és cash flow kimutatás Pénzforgalmi kimutatás A cash-flow kimutatás (hivatalos nevén Cash-Flow kimutatás) információkat tartalmaz arról, hogy egy vállalat mennyi készpénzt termelt és használt fel egy adott időszakban. Három részt tartalmaz: műveletekből származó készpénz, befektetési készpénz és finanszírozásból származó készpénz. .Ez a három nyilatkozat összekapcsolódik Hogyan kapcsolódik a 3 pénzügyi kimutatás Hogyan kapcsolódik egymáshoz a 3 pénzügyi kimutatás? Megmagyarázzuk, hogyan lehet összekapcsolni a három pénzügyi kimutatást az Excel pénzügyi modellezéséhez és értékeléséhez. A nettó jövedelem és az eredménytartalom, a PP&E, az értékcsökkenés és az amortizáció, a beruházási ráfordítások, a forgótőke, a finanszírozási tevékenység és a készpénzegyenleg összekapcsolása a három kimutatású pénzügyi modell létrehozása érdekében 3 Az A kimutatási modell 3 kimutatási modell összekapcsolja az eredménykimutatást, a mérleget cash flow kimutatás egyetlen dinamikusan összekapcsolt pénzügyi modellbe. Példák, útmutató. A pénzügyi kimutatások elemzése segíthet az elemzőnek a vállalat jövedelmezőségének és likviditásának felmérésében. A pénzügyi kimutatások összetettek. A legjobb, ha a pénzügyi kimutatások példáinak megismerésével ismeri meg őket.
Ebben a cikkben az Amazon.com, Inc. pénzügyi kimutatásainak néhány példáját vesszük szemügyre a pénzügyi kimutatásokban bemutatott számlák és sorok részletesebb áttekintése érdekében.
Tanulja meg elemezni a pénzügyi kimutatásokat a Corporate Finance Institute Pénzügyi kimutatások olvasása tanfolyamával!
# 1 Pénzügyi kimutatások - Cash Flow kimutatás
Az első pénzügyi kimutatásunk a cash flow kimutatás. A cash flow kimutatás a társaság pénzeszközállományának változásait mutatja be egy pénzügyi időszakban. A cash flow kimutatás a nettó jövedelmet használja. A nettó jövedelem A nettó jövedelem kulcsfontosságú tétel, nemcsak az eredménykimutatásban, hanem mindhárom alapvető pénzügyi kimutatásban. Míg az eredménykimutatáson keresztül érik el, a nettó nyereséget mind a mérlegben, mind a cash flow kimutatásban felhasználják. számot az eredménykimutatásból, és kiigazítja a nem pénzbeli kiadásokhoz. Ez azért történik, hogy megtalálják a készpénz változását az időszak elejétől az időszak végéig.
A legtöbb vállalat pénzügyi kimutatásait az eredménykimutatással kezdi. Az Amazon (NASDAQ: AMZN) azonban a 10-K éves jelentésben a pénzügyi kimutatások szakaszát a cash flow kimutatással kezdi.
A cash flow kimutatás a nettó jövedelemmel kezdődik, és kiigazítja azt a nem készpénzköltségek, a mérlegszámlák változásai, valamint a pénz egyéb felhasználásai és bevételei alapján. Másképp fogalmazva, a működési tevékenységből származó pénzhez igazítja. Cash-flow a műveletekből A műveletekből származó cash flow a vállalat cash flow-kimutatásának azon szakasza, amely azt a készpénzmennyiséget reprezentálja, amelyet a vállalat generál (vagy fogyaszt) a működési tevékenysége során időtartam. A működési tevékenység magában foglalja a bevételek generálását, a költségek kifizetését és a forgótőke finanszírozását. , befektetési tevékenységek Befektetési tevékenységből származó pénzáramlás A befektetési tevékenységből származó cash flow a vállalat pénzforgalmi kimutatásának azon szakasza, amely megmutatja, hogy mennyi pénzt használtak fel (vagy hoztak létre) egy adott időszak alatt a beruházások.A befektetési tevékenység magában foglalja a hosszú lejáratú eszközök vásárlását, a vállalkozások felvásárlását és a forgalomképes értékpapírokba történő befektetéseket, valamint a finanszírozási tevékenységeket. finanszírozza üzleti tevékenységét. A pénzügyi tevékenységek magukban foglalják a saját tőke kibocsátását és visszafizetését, osztalékfizetést, adósság kibocsátását és visszafizetését, valamint a tőke lízing kötelezettségeit.osztalékfizetés, adósság kibocsátása és visszafizetése, valamint tőke lízing kötelezettségek.osztalékfizetés, adósság kibocsátása és visszafizetése, valamint tőke lízing kötelezettségek
Az alábbiakban magyarázatot adunk az Amazon cash flow kimutatásában felsorolt sorokra. Felhívjuk figyelmét, hogy bizonyos tételeket, mint például az „Egyéb működési költségek nettó”, a különböző vállalatok gyakran eltérő módon határozzák meg:
Működési tevékenységek:
Tárgyi eszközök értékcsökkenése (…) Értékcsökkenési ráfordítás Az értékcsökkenési ráfordítást arra használják, hogy az üzem, az ingatlan és a berendezés értékét idővel csökkentsék annak használatának és elhasználódásának. Az értékcsökkenési ráfordítást arra használják, hogy jobban tükrözze a hosszú lejáratú eszközök költségeit és értékét, mivel ezek kapcsolódnak az általa generált bevételhez. : nem pénzbeli ráfordítás, amely egy eszköz (pl. gyári felszerelés) romlását jelenti. A nettó készpénz kiegészítése.
Részvényalapú kompenzáció Részvényalapú kompenzáció A részvényalapú kompenzáció (más néven részvényalapú kompenzáció vagy sajáttőke-kompenzáció) a vállalkozás alkalmazottjainak és igazgatóinak fizetési módja a vállalkozás tulajdonosi részesedésével. Jellemzően arra használják, hogy a munkavállalókat a szokásos pénzalapú javadalmazáson túl motiválják, és hogy érdekeiket összehangolják a vállalat érdekeivel. :nem pénzbeli költség, mivel a társaság részvényopciókat ítél meg Részvényopció A részvényopció két fél közötti szerződés, amely a vevőnek jogot ad a mögöttes részvények előre meghatározott áron és meghatározott időn belüli vételére vagy eladására. A részvényopció eladóját opciós írónak nevezik, ahol az eladónak prémiumot fizetnek a részvényopciós vevő által megvásárolt szerződésből. vagy egyéb részvényalapú ellentételezési formák a munkavállalók számára a javadalmazás és bérmegállapodások részeként. A nettó készpénz kiegészítése.
Egyéb nettó működési költség: nem pénzbeli kiadás, amely elsősorban az Amazon immateriális javainak amortizációjához kapcsolódik. Immateriális javak Az IFRS szerint az immateriális javak azonosíthatók, nem monetáris eszközök fizikai tartalom nélkül. Mint minden eszköz, az immateriális javak is azok, amelyek várhatóan a jövőben gazdasági megtérülést hoznak a vállalat számára. Hosszú lejáratú eszközként ez az elvárás meghaladja az egy évet. . A nettó készpénz kiegészítése.
Egyéb nettó ráfordítás (bevétel): deviza- és részvényparancsra vonatkozó nem pénzbeli ráfordítás Részvénygarancia A részvénygarancia olyan társaság által kibocsátott opciók, amelyek tőzsdén kereskednek és a befektetőknek jogot (de nem kötelezettséget) adnak a társaság részvényeinek megvásárlásához egy meghatározott áron egy meghatározott időn belül. Amikor egy befektető végrehajtja az opciót, megvásárolja az állományt, és a befolyt összeg a társaság tőkeforrása. értékelések.
Halasztott jövedelemadók Halasztott adókötelezettség / eszköz Halasztott adókötelezettség vagy eszköz akkor keletkezik, amikor átmeneti különbségek vannak a könyv szerinti adó és a tényleges jövedelemadó között. Számos típusú tranzakció hozhat létre ideiglenes különbségeket az adózás előtti könyv szerinti jövedelem és az adóköteles jövedelem között, így halasztott adóköveteléseket vagy -kötelezettségeket hozhat létre: átmeneti különbségek a könyv szerinti adó és a tényleges jövedelemadó között. A társaság által fizetett adó összege eltérhet az adótól.
A működési eszközök és kötelezettségek változása Nettó működőtőke A nettó működő tőke (NWC) a társaság forgóeszközei (készpénz nélkül) és a mérlegében szereplő rövid lejáratú kötelezettségek (adósság nélkül) közötti különbség. Ez a vállalat likviditásának és a rövid távú kötelezettségek teljesítésének, valamint a vállalkozás alapműveleteinek mérőszáma. Az ideális helyzet a következők: a működési eszközök vagy kötelezettségek nem készpénzbeli változásai. Például a követelések növekedése eladás vagy jövedelemforrás, ahol tényleges készpénz nem érkezett, így levonást eredményez. Ezzel szemben a tartozások növekedése olyan jövedelem vásárlása vagy felhasználása, ahol tényleges készpénzt nem használtak fel, ami a nettó készpénz hozzáadását eredményezi.
Beruházási tevékenységek:
Ingatlanok és berendezések vásárlása A PP&E (ingatlanok, gépek és berendezések) A PP&E (ingatlanok, gépek és berendezések) az egyik legfontosabb befektetett eszköz a mérlegben. A PP&E-t befolyásolja a Capex, az értékcsökkenés, valamint a tárgyi eszközök beszerzése / elidegenítése. Ezek az eszközök kulcsfontosságú szerepet játszanak a vállalat működésének és jövőbeni kiadásainak pénzügyi tervezésében és elemzésében (…): az üzemek, ingatlanok és berendezések vásárlása készpénz felhasználás. Levonás a nettó készpénzből.
Ingatlan- és eszközösztönzőkből származó bevételek: ezt a sort az Amazon ingatlan- és eszközbeszerzéseivel kapcsolatos további részletekért adják hozzá. Az ingatlan- és berendezésgyártóktól kapott ösztönzőket az Amazon költségeinek csökkenése, és ezáltal a készpénzfelhasználás csökkenéseként könyvelik el.
Beszerzések Beszerzés A felvásárlás olyan vállalati ügylet, amelynek során az egyik vállalat megvásárolja a másik társaság részvényeit vagy eszközeit vagy azok egy részét. A felvásárlások jellemzően a céltársaság erősségeinek irányítása és továbbépítése, valamint a szinergiák megragadása érdekében történnek. , levonva a megszerzett készpénzből és egyéb: más társaságok felvásárlásához felhasznált pénzeszközök, kivéve a megszerzés eredményeként megszerzett készpénzt. Levonás a nettó készpénzből.
Forgalomképes értékpapírok értékesítése és lejárata Forgalomképes értékpapírok A forgalomképes értékpapírok korlátozás nélküli rövid lejáratú pénzügyi eszközök, amelyeket vagy tőzsdei vagy tőzsdén jegyzett társaság hitelviszonyt megtestesítő értékpapírjaira bocsátanak ki. A kibocsátó társaság ezeket az eszközöket kifejezetten az üzleti tevékenység és a terjeszkedés további finanszírozásához szükséges pénzeszközök gyűjtése céljából hozza létre. : forgalomképes értékpapírok (egy éven belül lejáró rövid lejáratú pénzügyi eszközök) lejáratig tartásából származó eladások vagy azokból származó bevételek. A nettó készpénz kiegészítése.
Forgalomképes értékpapírok vásárlása: forgalomképes értékpapírok vásárlása. Levonás a nettó készpénzből.
Finanszírozási tevékenységek:
Hosszú lejáratú adósságból származó bevétel Hosszú lejáratú adósság A hosszú lejáratú adósság (LTD) bármely olyan fennálló tartozás összege, amelyet egy társaság tart, és amelynek lejárata 12 hónap vagy annál hosszabb. A társaság mérlegében hosszú lejáratú kötelezettségként van besorolva. Az LTD lejáratáig eltelt idő 12 hónaptól 30 évig terjedhet, és az adósságfajták magukban foglalhatják a kötvényeket, a jelzálogkölcsönöket és egyéb dolgokat: a hosszú lejáratú adósságok kibocsátásával tőkeemelésből nyert készpénzt. A nettó készpénz kiegészítése.
Hosszú lejáratú adósság törlesztése és egyéb: a hosszú lejáratú adósságok visszafizetésére használt készpénz. Levonás a nettó készpénzből.
Főkötvény A kötvények főkötelezettsége névértékük. Ez egy értékpapírért vagy kötvényért fizetett kezdeti befektetés, és nem tartalmazza a levezetett kamatokat. a tőke lízing törlesztése Bérleti osztályok A lízing osztályozás magában foglalja az operatív és a tőke lízingeket. A lízing egy olyan típusú ügylet, amelyet a vállalat az eszköz használati jogának megkötésére vállalt. Bérleti szerződésben a társaság a bérleti díjjal ellentétben egyeztetett pénzösszeget fizet a másik félnek az eszköz használatának lehetőségéért cserébe. kötelezettségek: a tőkebérleti kötelezettségek főösszegének visszafizetésére használt pénz. Levonás a nettó készpénzből.
Fő törlesztőrészletek Alapfizetés A törlesztőrészlet a hitel eredeti tartozásának összege felé történő kifizetés. Más szavakkal, a tőkefizetés olyan kölcsönre eső kifizetés, amely csökkenti a fennmaradó hitelösszeget, ahelyett, hogy a kölcsön után felszámított kamatfizetésre vonatkozna. pénzügyi lízing kötelezettségek: a pénzügyi lízing kötelezettségek főösszegének visszafizetésére használt pénz. Levonás a nettó készpénzből.
Deviza hatása a készpénzre és pénzeszköz-egyenértékekre Árfolyamkockázat Az árfolyamkockázat, vagy az árfolyamkockázat, azt a kitettséget jelenti, amelyet a különböző országokban működő befektetők vagy vállalatok szembesülnek az egy valuta értékében bekövetkező változások miatti kiszámíthatatlan nyereségekkel vagy veszteségekkel kapcsolatban. más valutához viszonyítva. : a devizaárfolyamok hatása a devizában tartott készpénzre.
Kiegészítő pénzforgalmi információk:
Hosszú lejáratú adósság kamatai után fizetett készpénz : készpénz felhasználja a hosszú lejáratú adósság felhalmozott kamatának kifizetését.
A tőke- és pénzügyi lízingkötelezettségek után fizetett pénz : készpénz felhasználja a tőke- és pénzügyi lízingkötelezettségből származó felhalmozott kamat kifizetését.
A jövedelemadókért fizetett pénzeszközök A jövedelemadók könyvelése A jövedelemadók és azok elszámolása a vállalati pénzügyek egyik kiemelt területe. A jövedelemadók könyvelésének fogalmi megértése lehetővé teszi a vállalat számára, hogy fenntartsa a pénzügyi rugalmasságot. Az adó egy bonyolult terület, amelyben el lehet menni, és gyakran még a legképzettebb pénzügyi elemzőket is összezavarja. , visszatérítések nélkül: készpénz felhasználások jövedelemadók fizetésére.
Tőke lízing keretében megszerzett ingatlanok és berendezések: az új tőke lízing keretében megszerzett ingatlanok és berendezések értéke a pénzügyi időszakban.
Építkezéshez megfelelő lízing keretében megszerzett ingatlanok és felszerelések: a fiskális időszakban új, az építéshez megfelelő lízing keretében megszerzett ingatlanok és berendezések értéke.
2. számú pénzügyi kimutatások - eredménykimutatás
Pénzügyi kimutatásaink példáinak következő állítása az eredménykimutatás. Az eredménykimutatás az első hely, amelyet az elemzőnek meg kell vizsgálnia, ha meg akarja értékelni a vállalat jövedelmezőségét. Jövedelmezőségi mutatók A nyereségességi mutatók olyan pénzügyi mutatók, amelyeket az elemzők és a befektetők használnak annak mérésére és értékelésére, hogy egy vállalat képes-e bevételt (profitot) termelni bevétel, mérlegeszközök, működési költségek és saját tőke egy adott időszakban. Megmutatják, hogy egy vállalat mennyire hasznosítja eszközeit a profit termeléséhez.
Szeretne többet megtudni a pénzügyi elemzésről és a vállalat jövedelmezőségének értékeléséről? Pénzügyi modellezés és értékbecslés elemzője (FMVA) ® tanúsító program FMVA® tanúsítás Csatlakozzon több mint 350 600 hallgatóhoz, akik olyan vállalatoknál dolgoznak, mint az Amazon, a JP Morgan és a Ferrari, és mindent megtanítanak, amire szükséged van ahhoz, hogy világszínvonalú pénzügyi elemzővé válj!
Az eredménykimutatás áttekintést nyújt a társaság pénzügyi teljesítményéről egy bizonyos időszak alatt, általában egy pénzügyi negyedévben vagy egy évben. Ezt az időszakot általában az állítás tetején jelölik, amint az fent látható. Az eredménykimutatás információkat tartalmaz az árbevételről. Bevétel A bevétel a társaság által elismert összes áru és szolgáltatás értékesítésének értéke az adott időszakban. A bevétel (más néven Értékesítés vagy Jövedelem) képezi a vállalat eredménykimutatásának kezdetét, és gyakran a vállalkozás „felső sorának” számít. , értékesítési költségek Az eladott áruk költsége (COGS) Az eladott áruk költsége (COGS) az áruk vagy szolgáltatások előállításakor felmerülő „közvetlen költségeket” méri. Ez magában foglalja az anyagköltséget, a közvetlen munkaerőköltséget és a közvetlen gyári általános költségeket, és közvetlenül arányos a bevételekkel. A bevételek növekedéséveltöbb erőforrás szükséges az áruk vagy szolgáltatások előállításához. A COGS gyakran a működési és egyéb kiadások.
Az alábbiakban magyarázatot adunk az Amazon eredménykimutatásában felsorolt sorokra:
Működési bevétel (EBIT):
Nettó termékértékesítés: az Amazon termékértékesítéséből származó bevétel, például az Amazon elsődleges kiskereskedelmi értékesítése és saját termékei (pl. Amazon Echo)
Nettó szolgáltatásértékesítés: az Amazon szolgáltatásainak értékesítéséből származó bevétel. Ez magában foglalja az Amazon Web Services (AWS) bevételeit, az előfizetési szolgáltatásokat stb.
Értékesítési költség: az Amazon termékek és szolgáltatások értékesítésével közvetlenül összefüggő költségek. Például az Amazon-termékek előállításához felhasznált alapanyagok költsége értékesítési költség.
Teljesítés: az Amazon teljesítési folyamatával kapcsolatos költségek. Az Amazon teljesítési folyamata magában foglalja a termékek tárolását, szedését, csomagolását, szállítását és kezelését.
Marketing 5 marketingje A marketing 5 terméke - termék, ár, promóció, hely és emberek - kulcsfontosságú marketing elemek, amelyek az üzleti stratégiai elhelyezésre szolgálnak. Az 5 P: az Amazon, valamint termékei és szolgáltatásai reklámozásával és marketingjével kapcsolatos költségek. A marketing költségeket gyakran csoportosítják az értékesítési, általános és adminisztratív kiadásokkal (SG & A), de az Amazon úgy döntött, hogy ezt saját sorként bontja ki.
Technológia és tartalom: az Amazon AWS szegmensének működtetésével kapcsolatos költségek.
Általános és adminisztratív S&A Az SGA magában foglalja a vállalatnak az adott időszakban felmerült összes nem termelési költségét. Ide tartoznak az olyan kiadások, mint a bérleti díj, a reklám, a marketing, a könyvelés, a peres ügyek, az utazás, az étkezés, a vezetői fizetések, a bónuszok és egyebek. Esetenként tartalmazhat amortizációs költségeket is: olyan működési költségeket, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak az Amazon termékeinek vagy szolgáltatásainak előállításához. Ezeket a kiadásokat néha nem gyártási költségeknek vagy általános költségeknek nevezik. Ide tartoznak a bérleti díj, a biztosítás, a vezetői fizetések, a rezsi és egyéb hasonló költségek.
Egyéb nettó működési költségek: elsősorban az Amazon immateriális javainak amortizációjával kapcsolatos költségek.
Működési bevételek Működési jövedelem Az üzemi eredmény, más néven működési eredmény vagy eredmény és kamat és adók (EBIT), a működési közvetlen és közvetett költségek levonása után maradt bevétel összege. A kamatráfordítást, a kamatbevételt és az egyéb nem operatív bevételi forrásokat nem veszik figyelembe a működési bevételek kiszámításakor: levonják az összes működési költség (a vállalkozás működésével közvetlenül összefüggő kiadások) után megmaradt bevételt. Más néven EBIT EBIT Útmutató Az EBIT rövidítése az Earnings enne kamatokat és adókat jelenti, és az eredménykimutatásban a nettó jövedelem előtti utolsó részösszegek egyike. Az EBIT-t néha működési bevételnek is nevezik, és ennek hívják, mert az összes működési költség (termelési és nem termelési költség) levonásával az árbevételből származik. .
Nettó jövedelem:
Kamatjövedelem:az Amazon által a többlet készpénz befektetéséből származó jövedelem. Az Amazon jellemzően többletpénzt fektet be befektetési szintű kötvényminősítésekbe. A kötvényminősítések a vállalati vagy az államkötvények hitelképességének képviseletét képviselik. A minősítéseket a hitelminősítő intézetek teszik közzé, és értékelik a kötvénykibocsátó pénzügyi erejét és képességét a kötvény tőkéjének és kamatának a szerződés szerinti visszafizetésére. , rövid vagy közepes lejáratú fix kamatozású értékpapírok Fix kamatozású értékpapírok A fix kamatozású értékpapírok olyan típusú adósságinstrumentumok, amelyek rendszeres vagy fix kamatfizetések, valamint az AAA besorolású pénzpiaci pénzpiac visszatérítései formájában nyújtanak hozamot A pénz a piac egy szervezett tőzsdepiac, ahol a résztvevők rövid lejáratú, kiváló minőségű hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat kölcsönözhetnek és kölcsönözhetnek, átlagos alaplejárattal.
Kamatköltség Kamatköltség A kamatráfordítás olyan társaságból származik, amely adósság- vagy tőkebérleti szerződéssel finanszíroz. A kamat megtalálható az eredménykimutatásban, de az adósság ütemezésén keresztül is kiszámítható. Az ütemtervnek tartalmaznia kell a vállalat mérlegében szereplő összes fő adósságrészletet, és a kamatot kiszámítva megszorozva a következőket: a tőke- és pénzügyi lízingkötelezettségekből felhalmozott kamatokkal és a hosszú lejáratú adósságokkal kapcsolatos kiadások.
Egyéb nettó bevételek (ráfordítások): a deviza- és tőkejogosultsági értékelésekkel kapcsolatos bevételek vagy ráfordítások.
Jövedelemadó előtti jövedelem Adózás előtti eredmény (EBT) Adózás előtti eredmény (EBT), az összes releváns működési költség és kamatráfordítás levonásával az árbevételből származik. Az adózás előtti eredményt a társaság jövedelmezőségének elemzésére használják az adórendszer hatása nélkül. Ez megkönnyíti a különböző államokban vagy országokban működő vállalatok összehasonlíthatóságát: az Amazon működési és kamatköltségeinek levonása után.
Jövedelemadó-tartalék: az Amazon által fizetendő jövedelemadó összegével kapcsolatos kiadások Pénzügyi év (FY) A pénzügyi év (FY) egy 12 hónapos vagy 52 hetes időszak, amelyet a kormányok és a vállalkozások számviteli célokra használnak. éves pénzügyi jelentések megfogalmazása. A pénzügyi év (FY) nem feltétlenül követi a naptári évet. Ez olyan időszak lehet, mint 2009. október 1. - 2010. szeptember 30..
Részvény-módszer Részvény-módszer A tőke-módszer a befektetéseknél alkalmazott számviteli típus. Ezt a módszert akkor alkalmazzák, amikor a befektető jelentős befolyással bír a befektetést befogadó felett, de nem rendelkezik teljes irányítással felettük, mint az anya és a leányvállalat viszonyában. Ez eltér a konszolidációs módszertől, ahol a befektető teljes ellenőrzési befektetési tevékenységet végez, adók nélkül: azoktól a vállalatoktól származó arányos veszteségek vagy nyereségek, ahol az Amazon kisebbségi részesedéssel rendelkezik. a teljes részvény a szavazati jog szempontjából. Lényegében a kisebbségi befektetők nem gyakorolják az irányítást a társaság felett szavazatok útján, így csekély befolyással bírnak a teljes döntéshozatali folyamatra. .
Nettó jövedelem: a bevétel összege, amely azután marad meg, hogy az Amazon minden költségét kifizette.
Részvényre jutó eredmény (EPS):
Alapvető részvényenkénti nyereség Részvényre jutó eredmény (EPS) Az egy részvényre jutó eredmény (EPS) kulcsfontosságú mutató, amelyet a társaság részvényesének a társaság nyereségének részének meghatározásához használnak. Az EPS az egyes törzsrészvények nyereségét méri: az egy részvényre jutó nyereséget a forgalomban lévő részvények alapszámának felhasználásával számítják.
Hígított egy részvényre jutó eredmény: az egy részvényre jutó eredmény a hígított részvények hígított számának felhasználásával számítva.
Súlyozott átlag részvények Súlyozott átlag részvények forgalomban A forgalomban lévő részvények súlyozott átlaga a társaság részvényeinek számát jelenti, amelyet a részvénytőke jelentési időszakban bekövetkezett változásainak kiigazítását követően számítottak ki. A forgalomban lévő részvények súlyozott átlagának számát olyan mutatók kiszámításához használják, mint például a társaság pénzügyi kimutatásainak egy részvényre jutó eredménye (EPS) az egy részvényre jutó eredmény kiszámításánál: a részvények súlyozott átlagos száma az új részvénykibocsátások elszámolásához az egész évben. Ez a számítás úgy működik, hogy az egész évben forgalomban lévő részvények súlyozott átlagát veszi az érintett pénzügyi időszak összege alapján.
Például egy vállalatnak 100 darab részvénye van az év elején. Az első negyedév végén a társaság további 50 részvényt bocsát ki, így a forgalomban lévő részvények teljes száma 150-re emelkedik. A részvények súlyozott átlagának kiszámítása az alábbiak szerint alakul:
100 * 0,25 + 150 * 0,75 = 131,25
Alap: a pénzügyi kimutatás időpontjában a piacon forgalomban lévő részvények száma.
Hígított, hígított, forgalomban lévő részvények A teljesen hígított részvények teljes száma azon részvények száma, amelyek a társaságnak rendelkeznének, ha minden hígított értékpapírt lehívnának és részvényekké alakítanának. : a forgalomban lévő részvények száma, ha minden átváltható értékpapír (pl. átváltható elsőbbségi részvény, átváltható kötvények Átalakítható kötvény) Az átváltható kötvény olyan típusú adósságpapír, amely a befektető számára jogot vagy kötelezettséget nyújt a kötvény előre meghatározott számú részvényre történő cseréjére. a kibocsátó társaság a kötvény élettartamának bizonyos szakaszaiban. Az átváltható kötvény hibrid értékpapír).
# 3 Pénzügyi kimutatások - mérleg
Az utolsó kimutatás, amelyet a pénzügyi kimutatások példáival megvizsgálunk, a mérleg. A mérleg mutatja a vállalat eszközeit Eszközök típusai Az általános eszköztípusok közé tartoznak a rövid, a befektetett, a fizikai, az immateriális, a működési és a nem működő eszközök. A kötelezettségek helyes meghatározása és a felelősség Felelősség A kötelezettség egy vállalat pénzügyi kötelezettsége, amely a vállalat jövőbeni gazdasági haszonáldozatait eredményezi más szervezetek vagy vállalkozások számára. A kötelezettség lehet alternatívája a saját tőkének, mint a vállalat finanszírozásának forrása. , és a részvényesek saját tőkéje Részvényesek Saját tőke A részvényesek saját tőkéje (más néven részvényesi részvény) a társaság mérlegében szereplő számla, amely részvénytőkéből és eredménytartalékból áll. Ez az eszközök maradványértékét is levonja a kötelezettségekkel csökkentve.Az eredeti számviteli egyenlet átrendezésével megkapjuk a Részvényesek Részvénye = Eszközök - Kötelezettségeket egy adott időpontban.
Ismerje meg, hogyan használja ezt a három pénzügyi kimutatást egy világszínvonalú pénzügyi elemző a Finance pénzügyi modellezési és értékelési elemzője (FMVA) ® tanúsító programmal. Az FMVA® tanúsítás Csatlakozzon 350 600+ hallgatóhoz, akik olyan vállalatoknál dolgoznak, mint az Amazon, a JP Morgan és a Ferrari!
Ellentétben az eredménykimutatással és a cash flow-kimutatással, amelyek pénzügyi információkat jelenítenek meg a társaság számára egy pénzügyi időszakban, a mérleg pillanatfelvétel a vállalat pénzügyeinek egy adott időpontban. Ez látható fent a dátumra vonatkozó sorban. Más pénzügyi kimutatások példáihoz képest a „2017. december 31.”, a „2017. december 31-én véget ért év” helyett szerepel. Különböző időszakok pillanatképeinek megjelenítésével a mérleg egy vállalat számláinak változását mutatja.
Az alábbiakban magyarázatot adunk az Amazon mérlegében felsorolt sorokra:
Eszközök:
Pénzeszközök és pénzeszközök Pénzeszközök A pénzeszközök és pénzeszközök a mérlegben szereplő összes eszköz közül a legkevésbé likvidek. A készpénz-egyenértékesek magukban foglalják a pénzpiaci értékpapírokat, a banki elfogadásokat: készpénzt vagy rendkívül likvid eszközöket, valamint rövid pénzeszközökké konvertálható rövid távú kötelezettségvállalásokat.
Forgalomképes értékpapírok: rövid lejáratú pénzügyi eszközök, amelyek egy éven belül lejárnak.
Készletek A készlet a mérlegben található forgóeszköz-számla, amely a vállalat által felhalmozott összes alapanyagból, befejezetlen termékből és késztermékből áll. Ezt gyakran az összes forgóeszköz közül a leginkább illikvidnek tartják - így a gyors arányszámításnál kizárják a számlálóból. : jelenleg értékesítésre készleten tartott áruk, folyamatban lévő áruk, valamint az áruk vagy szolgáltatások előállításához felhasznált anyagok.
Követelések Követelések Követelések Vevői követelések (AR) a vállalkozás hitelértékesítéseit jelentik, amelyeket az ügyfelek még nem teljes mértékben fizetnek ki, a mérleg forgóeszközét. A vállalatok lehetővé teszik ügyfeleik számára, hogy ésszerű, hosszabb ideig fizetjenek, feltéve, hogy a feltételekben megállapodtak. , nettó és egyéb: egy vállalkozás hiteleladásai, amelyeket az ügyfelek még nem fizettek teljes mértékben.
Goodwill Goodwill A könyvelésben a goodwill immateriális eszköz. A goodwill fogalma akkor lép életbe, amikor egy másik társaság megszerzésére törekvő vállalat hajlandó a társaság nettó eszközeinek valós piaci értékénél lényegesen magasabb árat fizetni. A goodwill immateriális javát alkotó elemek: a vállalat felvásárlásakor fizetett ár és a megcélzott társaság nettó eszközeinek valós piaci értéke közötti különbség.
Egyéb eszközök: Az Amazon megszerzett immateriális javai amortizáció nélkül. Ide tartoznak az olyan elemek, mint a videó, a zenei tartalom és a hosszú távú halasztott adókövetelések.
Kötelezettségek:
Vevőkötelezettség Vevőkötelezettség Vevőkötelezettség olyan kötelezettség, amely akkor keletkezik, amikor a szervezet árukat vagy szolgáltatásokat kap beszállítóitól hiteltől. A szállítói kötelezettségek várhatóan egy éven belül, vagy egy működési cikluson belül (amelyik hosszabb) kifizetésre kerülnek. Az AP-t a rövid lejáratú kötelezettségek egyik leglikvidebb formájának tekintik: rövid távú kötelezettségek, amelyek akkor merülnek fel, amikor az Amazon hiteleket vásárol a szállítóktól.
Elhatárolt ráfordítások Elhatárolt ráfordítások Az elhatárolt kiadások olyan kiadások, amelyeket akkor is elszámolnak, hogy a készpénzt még nem fizették ki. Ezeket a kiadásokat általában a bevételekkel párosítják a GAAP (General Accepted Accounting Principles) által alkalmazott elv alapján. és egyéb: elsősorban az Amazon beváltatlan ajándékkártyáival, lízingjeivel és eszköz-visszavonási kötelezettségeivel, folyó adósságaival, megszerzett digitális médiatartalmakkal stb. kapcsolatos kötelezettségek
Meg nem szerzett bevétel Halasztott árbevétel Halasztott bevétel akkor keletkezik, amikor a vállalat olyan termékekért és / vagy szolgáltatásokért kap fizetést, amelyeket még nem keresett meg. Az eredményszemléletű számvitelben a bevételt csak akkor számolják el, amikor azt megszerezték. Ha az ügyfél előre fizet az árukért / szolgáltatásokért, akkor a vállalat nem számol el bevételt az eredménykimutatásában, hanem a következőket írja le:bevétel akkor keletkezik, amikor olyan termékekért vagy szolgáltatásokért kapnak fizetést, amelyeket még nem szállítottak vagy teljesítettek. A bevétel nélküli bevétel a bevételek elszámolásának elveinek eredménye. Elméletileg több olyan időpont van, amikor a vállalatok bevételt tudnak felismerni. az amerikai GAAP és az IFRS vázolja fel.
Hosszú lejáratú adósság: a társaság fennálló tartozásának összege, amelynek lejárata 12 hónap vagy annál hosszabb.
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek: Az Amazon egyéb hosszú lejáratú kötelezettségei, amelyek magukban foglalják a hosszú lejáratú tőke- és pénzügyi lízingkötelezettségeket, az építési kötelezettségeket, az adózási eseteket, a hosszú távú halasztott adókötelezettségeket stb. (Az Amazon 2017. évi éves jelentésének 6. megjegyzés).
Részvényesek saját tőkéje:
Elsőbbségi részvény Előnyben részesített részvények Az elsőbbségi részvények (elsőbbségi részvény, elsőbbségi részvények) azok a részvénytulajdon-kategóriák, amelyeknél a társaság eszközeivel szemben elsőbbségi igény érvényesül a törzsrészvényekkel szemben. A részvények magasabb rangúak, mint a törzsrészvények, de az adósságokhoz, például a kötvényekhez képest magasabbak. :egy társaság által kibocsátott részvény, amely képviseli a tulajdonosi viszonyokat a társaságban. Az előnyben részesített részvényesek elsőbbséget élveznek a társaság eszközeivel és bevételeivel szemben a részvényesekkel szemben. Az elsőbbségi részvényesek elsőbbséget élveznek az osztalék szempontjából. Osztalék Az osztalék az eredmény és az eredménytartalék azon része, amelyet a társaság kifizet a részvényeseinek. Amikor egy vállalat nyereséget termel és felhalmozódik az eredménytartalék, akkor ezeket a nyereségeket újra befektethetjük a vállalkozásba, vagy osztalékként kifizethetjük a részvényesek számára. de nincs szavazati joga a vállalatnál.
Törzsrészvény Törzsrészvény A törzsrészvény egy olyan típusú értékpapír, amely a vállalat saját tőkéjének tulajdonjogát képviseli. Vannak más kifejezések - például törzsrészvény, törzsrészvény vagy szavazati részvény -, amelyek egyenértékűek a törzsrészvényekkel. : egy vállalat által kibocsátott részvény, amely képviseli a vállalat tulajdonjogát. A részvényesek szavazás útján vehetnek részt a vállalati döntésekben.
Saját részvények Saját részvények Saját részvények, vagy visszakapott részvények a korábban kibocsátott, forgalomban lévő részvények egy része, amelyet egy társaság visszavásárolt vagy visszavásárolt a részvényesektől. Ezeket a visszavásárolt részvényeket ezután a társaság saját rendelkezésére tartja. Vagy maradhatnak a társaság birtokában, vagy a vállalkozás visszavonhatja a részvényeket, önköltségen:más néven visszakapott részvény, a saját részvény a visszavásárolt részvényeket képviseli. Részvények visszavásárlása A részvények visszavásárlása akkor vonatkozik, amikor egy állami társaság vezetése úgy dönt, hogy visszavásárolja a nyilvánosság számára korábban eladott társaság részvényeit. A társaság dönthet úgy, hogy visszavásárolja részvényeit, és piaci jelzést ad arról, hogy a részvényárfolyama valószínűleg emelkedni fog, emeli a forgalomban lévő részvények számával (pl. Egy részvényre jutó eredmény vagy EPS) meghatározott pénzügyi mutatókat, vagy egyszerűen azért, mert növelni kívánja részvényeinek árfolyamát saját tőke részesedése a társaságban. a részvényes részéről a társaság.
További befizetett tőke További befizetett tőke További befizetett tőke (APIC) a részvénytőke értéke, amely meghaladja a megadott névértéket, és a mérleg Saját tőke alatt szerepel. :Az alaptőke értéke Részvénytőke A részvénytőke (saját tőke, saját tőke, befizetett tőke vagy befizetett tőke) az az összeg, amelyet a társaság részvényesei befektettek a vállalkozásban való felhasználásra. Amikor egy társaság létrejön, ha egyetlen eszköze a részvényesek által befektetett készpénz, akkor a mérleg a részvénytőkén keresztül kiegyenlített a megadott névérték fölött. Névérték A névérték egy kötvény vagy részvény névértéke vagy névértéke, vagy kötvény- vagy részvénybizonylaton feltüntetett kupon. Ez egy statikus érték, amelyet a kibocsátáskor határoztak meg, és a piaci értéktől eltérően nem ingadozik rendszeresen. a törzsrészvények fenti sorában (az Amazon esetében 0,01 dollár). Az Amazon esetében a kibocsátott részvénytőkéje 17 186 millió dollárral több, mint törzsrészvénye névértéke, amely 5 millió dollárt ér.
Halmozott egyéb átfogó veszteség: elszámolja a deviza átváltási korrekciókat, valamint az értékesíthető / forgalomképes értékpapírok nem realizált nyereségét és veszteségét.
Az eredménytartalék az eredménytartalék A felhalmozott eredmény képlet az összes felhalmozott nettó jövedelmet reprezentálja a részvényeseknek fizetett összes osztalékkal nettósítva. Az eredménytartalék a mérleg saját tőkéjének része, és a vállalkozás nyereségének azt a részét képviseli, amelyet nem osztanak fel osztalékként a részvényesek számára, hanem ehelyett az újrabefektetéshez tartják fenn: a társaság nyereségének azt a részét, amelyet visszatelepítenek az üzletbe, mint szemben azzal, hogy osztalékként osztják szét a részvényesek felé.
Következtetés
Amint a pénzügyi kimutatások példáival láthatja, a pénzügyi kimutatások összetettek és szorosan kapcsolódnak egymáshoz. A pénzügyi kimutatásokban számos olyan számla található, amely felhasználható a különböző üzleti tevékenységekkel kapcsolatos összegek megjelenítésére. Sok ilyen számlát általában „más” típusú számlának neveznek, például „Egyéb működési költségek, nettó”. Pénzügyi kimutatásaink példáiban megvizsgáltuk, hogyan működtek ezek a számlák az Amazon számára.
További források
Most, hogy jártasabb lett a pénzügyi kimutatások példáinak elolvasásában, egészítse ki készségeit néhány más forrásunkkal. A Vállalati Pénzügyi Intézet olyan erőforrásokkal rendelkezik, amelyek segítenek bővíteni ismereteit és elősegíteni karrierjét! Nézze meg az alábbi linkeket:
- Pénzügyi modellezési és értékelési elemző (FMVA) ® tanúsító program FMVA® tanúsítás Csatlakozzon 350 600+ hallgatóhoz, akik olyan vállalatoknál dolgoznak, mint az Amazon, a JP Morgan és a Ferrari
- Pénzügyi elemzés alapjai
- Három pénzügyi kimutatás összefoglalása Három pénzügyi kimutatás A három pénzügyi kimutatás az eredménykimutatás, a mérleg és a cash flow kimutatás. Ez a három alapvető állítás bonyolult
- Ingyenes pénzügyi könyvelés eBook könyvelés A Book Finance könyvelés alapelvei könyv ingyenes, bárki számára letölthető PDF formátumban. Olvasson el a könyvelésről, a számviteli elvekről, a pénzügyi kimutatásokról, 66 oldalnyi leckével és oktatóanyaggal. Az általános tranzakciós nyilvántartási szokásoktól kezdve a teljes könyvelési cikluson át a fontos számlákig, a könyvig
