Negatív megerősítés - áttekintés, típusok, mikor kell használni

A negatív visszaigazolás az auditorok általánosan alkalmazott gyakorlata, hogy az ellenőrzési bizonyítékokat összegyűjtsék. Az ellenőrzési bizonyítékok Az ellenőrzési bizonyítékok olyan információk, amelyeket a gazdálkodó egység pénzügyi tranzakcióinak, egyenlegeinek és belső ellenőrzéseinek áttekintése során gyűjtenek a külső érdekelt felek tanúsítására. A negatív visszaigazolás az adósnak címzett levél, amelyben választ kér, ha az adós nem ért egyet a megadott számlaegyenleggel.

Negatív megerősítés

A megerősítés akkor következik be, ha a harmadik fél nem válaszol, vagy a harmadik fél benyújtja a helyesbítést. A folyamatot a számlaegyenlegről szóló vezetői állítások tesztelésére használják.

Összegzés

  • A negatív visszaigazolás az auditorok általánosan alkalmazott gyakorlata, hogy a könyvvizsgáló bizonyítékokat gyűjtsön külső érdekelt felektől. Érdekelt felek Az üzleti életben érdekelt fél minden olyan egyén, csoport vagy fél, aki érdekelt egy szervezetben és tevékenységének kimenetelében. Gyakori példák.
  • A három megerősítési űrlap pozitív megerősítés, üres visszaigazolási űrlap és negatív megerősítés.
  • A negatív megerősítést akkor lehet a legjobban alkalmazni, ha a lényeges hibás állítás kockázata alacsony, ami azt jelenti, hogy az eredendő kockázat és az ellenőrzési kockázat viszonylag alacsony.

A megerősítések alapjául szolgáló könyvvizsgálói feltételezések

Az auditorok szakmai megítélést alkalmaznak, amikor egy olyan megerősítési módszert alkalmaznak, amely megfelel az ellenőrzés lényeges hibás állításának kockázatára. A könyvvizsgálónak elemző, szisztematikus és objektív megítélést kell alkalmaznia annak eldöntésekor, hogy melyik megerősítési eljárást alkalmazza. Az alábbiakban két elsődleges ítéletet kell meghoznunk, amelyet a könyvvizsgálónak meg kell hoznia, amikor úgy dönt, hogy elfogadja egy harmadik fél külső megerősítését:

  1. A külső párt függetlensége
  2. A külső fél ismerete a számláról és a szándékról

A megerősítés értéke teljes mértékben a külső fél függetlenségétől függ. Például vegye figyelembe, amikor a könyvvizsgáló visszaigazolást küld a csaló követelésről a csalást elkövető személynek. Ilyen esetekben a megerősítés értéke nulla, mivel a csaló saját érdekükben járna el, és eltitkolná viselkedését.

A számlaegyenleg megerősítése harmadik féllel azért fontos, mert megmagyarázza a megadott egyenleg mögött álló vezetői állításokat. Fontos értékelni a vezetői számviteli állításokat az általánosan elfogadott számviteli elvekhez (GAAP) képest. A GAAP, vagyis az általánosan elfogadott számviteli elvek, általánosan elismert szabályok és eljárások, amelyek célja a vállalati számvitel és a pénzügyi beszámolás irányítása. A GAAP egy átfogó könyvelési gyakorlat, amelyet a Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) és a Pénzügyminisztérium közösen dolgozott ki, valamint az általánosan elfogadott könyvvizsgálati standardoknak (GAAS) megfelelő tesztelési eljárások alkalmazása.

Ha a könyvvizsgáló nem elégedett a harmadik fél megerősítésével, akkor további szakmai szkepticizmust kell gyakorolnia és további ellenőrzési eljárásokat kell végrehajtania.

A megerősítő döntések típusai

1. Pozitív megerősítés

Az adósnak küldött levél, amelyben a számlaegyenleg pontosságának közvetlen megerősítését kéri. Ha pontatlan, az adósnak meg kell indokolnia az eltérést, és frissítenie kell a számlaegyenleget. Ha pontos, az adósnak egyszerűen válasz útján kell megerősítenie a számlaegyenleget.

2. Üres visszaigazoló űrlap

Az üres visszaigazoló űrlapok egyfajta pozitív megerősítést igényelnek, amely előírja az adós számára, hogy visszaküldje a számlaegyenleget részletező levelet. Ezután a számot a pontosság biztosítása érdekében a hivatkozott követelések egyenlegéhez viszonyítják.

3. Negatív megerősítés

Az adósnak küldött levél, amely egy adott számlát és egyenlegéhez kapcsolódó értéket jelöl. A harmadik fél dönthet úgy, hogy elutasítja az egyenleget, és megadja a javasolt számla számát, vagy válaszolhat, hogy nem válaszol a levélre. Az eltérő egyensúly vagy nem válaszadás javaslata megerősítésnek minősül.

Mikor kell használni a negatív megerősítést

A negatív megerősítést akkor lehet a legjobban alkalmazni, ha a lényeges hibás állítás kockázata alacsony. A lényeges hibás állítás kockázatának elsődleges mozgatórugói az eredendő kockázat és az ellenőrzési kockázat. Ha az elfogadható könyvvizsgálói kockázatot egyenlőnek tartják, a lényeges hibás állítás csökkent kockázata megnöveli annak észlelési kockázatát, hogy a könyvvizsgáló nem tudja azonosítani a lényeges hibás állításokat.

Logikailag a könyvvizsgáló hajlandó elfogadni a lényeges hibás állítások elmulasztásának nagyobb kockázatát az üzleti működési környezet és a belső folyamatok kevésbé érzékelt kockázata miatt.

Általában a negatív megerősítések akkor a leghatékonyabbak, ha a következők igazak:

  1. A lényeges hibás állítás kockázata alacsony
  2. Az elemek hasonló jellegűek és viszonylag kis egyenlegek
  3. Alacsony annak valószínűsége, hogy a külső fél száma nem lesz összhangban a belső adatokkal
  4. Az az elvárás, hogy a harmadik fél elolvassa és megfontolja a megerősítést

Miért használja a negatív megerősítéseket?

A negatív megerősítések előnyösek a vállalatok gazdasági életképessége szempontjából. Mérhetően olcsóbb a pozitív megerősítések helyett a negatív megerősítéseket terjeszteni, ezért ugyanazon összköltségért többet lehet elosztani.

A könyvvizsgáló észlelési kockázatától függően az auditornak több száz ügyfél megerősítésére lehet szüksége, és hatékonyabb lehet negatív megerősítéseket használni az ellenőrzési bizonyítékok ilyen módon történő gyűjtésére.

A negatív megerősítések gyakorlati használata

Ha egy könyvvizsgáló jelentősen teszteli a belső kontrollokat, negatív megerősítéseket alkalmaznak a számlaegyenleg auditálási bizonyítékainak bemutatására. Általában negatív megerősítéseket alkalmaznak leggyakrabban az ellenőrzések során, ahol az elsődleges fogyasztó a nagyközönség.

Például önkormányzatok, kiskereskedelmi üzletek és bankok Az Egyesült Államok legnagyobb bankjai Az Egyesült Államok Szövetségi Betétbiztosítási Társasága szerint 2014 februárjában az Egyesült Államokban 6799 FDIC-szel fedezett kereskedelmi bank működött. Az ország központi bankja a Federal Reserve Bank, amelyek a Federal Reserve Act 1913-as elfogadása után jöttek létre, mind tipikus ellenőrzési ügyfelek, ahol negatív megerősítéseket alkalmaznak a bizonyítékgyűjtési folyamatban.

A megerősítési döntést befolyásoló elsődleges tényezők a következők:

  1. A követelések lényegessége
  2. Az egyéni számlák száma és mérete
  3. Ellenőrzési kockázat
  4. Velejáró kockázat
  5. A megerősítési technika hatékonysága
  6. Megerősítő ellenőrzési bizonyítékok rendelkezésre állása

További források

A Finance a Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ tanúsítást kínálja törlesztések és még sok más. tanúsító program azok számára, akik karrierjüket egy újabb szintre akarják vinni. A továbbtanulás és a tudásbázis fejlesztése érdekében kérjük, tanulmányozza az alábbi további releváns forrásokat:

  • Könyvvizsgálói jelentés Könyvvizsgálói jelentés A független könyvvizsgálói jelentés egy külső vagy belső ellenőr által kiadott hivatalos vélemény a pénzügyi kimutatások minőségéről és pontosságáról.
  • Csalás az ellenőrzési könyvelésben Számviteli útmutatóink és forrásaink önálló tanulási útmutatók a számvitel és a pénzügy saját tempójában történő elsajátításához. Böngésszen útmutatók és források százai között.
  • A könyvvizsgálók jogi felelőssége A könyvvizsgálók jogi felelőssége Az auditorok jogi felelősségével kapcsolatos aggodalmak napról napra nőnek. Az auditorok nagyon fontos emberek, mert végső soron ők felelősek a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának növeléséért mindenféle külső felhasználó számára. Más szakemberekhez hasonlóan polgári és büntetőjogi felelősséggel tartozhatnak
  • Lényegességi küszöb az ellenőrzésekben Lényegességi küszöb az ellenőrzésekben Az ellenőrzések lényegességi küszöbe arra a referenciaértékre vonatkozik, amelyet arra használnak, hogy ésszerű bizonyosságot szerezzenek arról, hogy az ellenőrzés nem észlel olyan lényeges hibás állításokat, amelyek

Legutóbbi hozzászólások