Beszerzési és fizetési ciklus - Az auditor szerepe a kötelezettségek között

Az akvizíciós és fizetési ciklus (más néven PPP-ciklus a vásárlásokhoz, kötelezettségekhez és fizetésekhez) főként két ügyletosztályból áll. Az első osztály a megszerzési osztály. A tranzakciók ezen osztályának tipikus naplóbejegyzése a készlet terhelése A készletkészlet a mérlegben található forgóeszköz-számla, amely az összes nyersanyagból, befejezetlen termékből és késztermékből áll, amelyeket a vállalat felhalmozott. Ezt gyakran az összes forgóeszköz közül a leginkább illikvidnek tartják - így a gyors arányszámítás során kizárják a számlálóból. vagy a vevőnek járó ráfordítás és jóváírás Vevői vevői kötelezettség azon kötelezettség, amely akkor keletkezik, amikor a szervezet árukat vagy szolgáltatásokat kap beszállítóitól hiteltől. A szállítói kötelezettségek várhatóan egy éven belül kifizetésre kerülnek,vagy egy működési cikluson belül (amelyik hosszabb). Az AP-t a rövid lejáratú kötelezettségek egyik leglikvidebb formájának tekintik. Az osztályozási állítás nagyon fontos ebben a forgatókönyvben, mert sok lehetséges terhelés képes teljesíteni a naplóbejegyzést.

A tranzakciók második osztálya a beszerzési és fizetési ciklusban a készpénz folyósítási osztály. Az osztály tipikus naplóbejegyzése egyszerűen a tartozások terhelése és a készpénz jóváírása. Összességében elmondható, hogy ez a ciklus főleg a kötelezettségek felmerüléséről és e kötelezettségek készpénzzel történő kifizetéséről szól.

Tipikus üzleti funkciók és fontos dokumentumok

Bár sok vállalat különböző belső folyamatokat követ és elektronikus alapú módszereket alkalmaz, az alábbi folyamatábra tipikus üzleti folyamat. Üzleti életciklus Az üzleti életciklus egy vállalkozás szakaszos haladása az idő előrehaladtával, és leggyakrabban öt szakaszra oszlik: , növekedés, rázkódás, érettség és hanyatlás. a beszerzési és fizetési ciklusban.

Beszerzési és fizetési ciklus

A folyamat általában azzal a vásárlási igénylettel kezdődik, amelyet a vállalat alkalmazottja generál. A beszerzési igény egy olyan dokumentum, amely leírja a szükséges terméket és a szükséges mennyiséget. A dokumentumot ezután elküldi annak a beszerzési osztálynak, amely generálja a megrendelést. A megrendelés felsorolja a megvásárolni kívánt terméket, a megrendelhető mennyiséget és az árat, amelyet a vállalat hajlandó fizetni.

Az alkalmazottak általában csak jóváhagyott szállítók listájáról vásárolhatnak. Amint a megrendelt árut a következő osztály megkapta, a vállalat átvételi jelentést állít ki. A jelentésnek összeegyeztethetőnek kell lennie a vásárlási rendeléssel, és el kell küldeni a könyvelési osztály elszámolási csoportjának. Itt az alkalmazott egyezteti a beérkezett árukat a szállítói számlával, és a naplóbejegyzést a tartozásokkal rögzítik. Végül a befizetést a kincstárban dolgozzák fel, és a készpénzt ténylegesen kifizetik.

A ciklusok ellenőrzésének általános módszertana

A különböző vállalatok ciklusainak ellenőrzésénél a tipikus megközelítés a következő:

  • Értse meg az entitást és annak környezetét
  • Minden ciklushoz azonosítsa a létező belső kontrollokat
  • Értékelje az ellenőrzési kockázatot és a lényeges hibás állítás kockázatát
  • Értékelje a kontroll-ellenőrzések költség-haszon elemzését és a kombinált ellenőrzési megközelítést, és a tisztán érdemi ellenőrzési megközelítést

Fontos belső vezérlők a beszerzésekhez és a folyósításokhoz

Ne feledje, hogy a tranzakcióosztályok esetében öt érvényes állítás létezik : cut-cut, osztályozás, teljesség, előfordulás és pontosság .

Az események állításával kapcsolatos belső ellenőrzés az, hogy minden vásárláshoz csatolják a szükséges igazoló dokumentumokat, például a beszerzési igénylést, a megrendelést, az átvételi jelentést és az eladó számláját. Ilyen dokumentumok nélkül a vásárlás nem történhet meg, ezért nem kellett volna rögzíteni. Egyéb ellenőrzések közé tartozik a vételi rendelések magasabb szintű alkalmazottak általi jóváhagyása, a dokumentumok törlése, miután egy tranzakciót rögzítettek / elszámoltattak, és az eladó listájának esetleges változásainak jóváhagyása.

A teljesség igényét tekintve a vásárlási megrendeléseket és a fogadó jelentéseket általában előre számozzák és elszámolják. Ha kétszer rögzített egy számot, vagy hiányzik egy szám a listából, akkor könnyű lesz kitalálni a problémát.

Végül a besorolási állítást illetően néhány ellenőrzés magában foglalja a felügyelő megfelelő jóváhagyását a naplóbejegyzésekhez, megfelelő listát / számlatáblázatot az egyes leírásokkal, valamint az egyenlegek és a költségvetésben szereplő összegek összehasonlítását. A készpénzes folyósításokat tekintve a fontos ellenőrzések elsősorban a vámok elkülönítése és a gyakori banki egyeztetések.

A könyvvizsgáló szerepe

Az auditor szerepe

A lényeges analitikai eljárások jellemzően trend- és arányelemzés az iparági adatok, az előző évi adatok és a várható eredmények alapján. A lényeges elemzési eljárások általában elegendőek és megfelelőek ellenőrzési bizonyítékként, mivel az összegek nem jelentősek, és gyakran viszonylag elenyésző egyenlegekkel járnak, például általános és adminisztratív költségekkel. Mindazonáltal, ha például a jogi költségek, a javítások, a karbantartási költségek és a lízingköltségek megítélése szempontjából bonyolultabbak és összetettebbek a számviteli kérdések, akkor a könyvvizsgálók nagyobb bizonyosságot akarnak szerezni, és tesztelni kívánják az egyenleg részleteit.

Kapcsolódó olvasmányok

Köszönjük, hogy elolvasta a Finance útmutatóját a beszerzési és fizetési ciklusról. A következő ingyenes forrásokat kínáljuk további információkért.

  • Vevői követelések Vevői követelések Vevői követelések (AR) a vállalkozás hitelértékesítéseit jelentik, amelyeket az ügyfelek még nem teljes mértékben fizetnek ki, a mérleg forgóeszközét. A vállalatok lehetővé teszik ügyfeleik számára, hogy ésszerű, hosszabb ideig fizetjenek, feltéve, hogy a feltételekben megállapodtak.
  • Megtartott eredmény
  • Eredménykimutatás Eredménykimutatás Az eredménykimutatás a társaság egyik alapvető pénzügyi kimutatása, amely bemutatja eredményeiket egy adott időszakban. Az eredményt úgy állapítják meg, hogy az összes bevételt összegyűjti, és kivonja az összes működési és nem működési tevékenység összes költségét. Ez a kimutatás egyike annak a három megállapításnak, amelyet mind a vállalati pénzügyekben (beleértve a pénzügyi modellezést is), mind a könyvelésben használnak.
  • Pénzügyi modellezési tanúsítás FMVA® tanúsítás Csatlakozzon 350 600+ hallgatóhoz, akik olyan vállalatoknál dolgoznak, mint az Amazon, a JP Morgan és a Ferrari

Legutóbbi hozzászólások