Könyvvizsgálói vélemények - áttekintés, fenntartások típusai

A független könyvvizsgálói jelentésben a könyvvizsgáló jelentése A független könyvvizsgáló jelentése egy külső vagy belső ellenőr által kiadott hivatalos vélemény a pénzügyi kimutatások minőségével és pontosságával kapcsolatban. A könyvvizsgáló az öt különböző vélemény egyikét adhatja ki:

  • Tiszta (minősítés nélküli) vélemény;
  • Minősített vélemény a GAAP elhagyása miatt;
  • Minősített vélemény a hatókör korlátozása miatt;
  • Kedvezőtlen vélemény a GAAP eltérése miatt; és
  • A vélemény korlátozása a hatókör korlátozása miatt.

A tiszta (minősítés nélküli) vélemény a pénzügyi kimutatásokra vonatkozik. Ellenőrzött pénzügyi kimutatások Az állami társaságokat a törvény kötelezi arra, hogy pénzügyi kimutatásait bejegyzett CPA ellenőrizze. A független könyvvizsgálat célja annak biztosítása, hogy a vezetés lényeges hibáktól mentes pénzügyi kimutatásokat nyújtott be. Az auditált pénzügyi kimutatások segítenek a „minden lényeges szempontból tisztességesen bemutatott…” döntéshozóknak. A tiszta véleménytől való eltérés (amennyiben a pénzügyi kimutatásokat nem megfelelően mutatják be) fenntartást (módosítást) eredményez a független könyvvizsgáló jelentésében.

Könyvvizsgálói vélemények

Gyors összefoglaló:

  • A független könyvvizsgálói jelentésben az auditor öt különböző vélemény egyikét adhatja ki.
  • Kétféle fenntartás lehetséges: GAAP-indulás vagy hatókör-korlátozás.
  • A kiadott vélemény a fenntartás típusától függ, amely (1) lényegességtől és (2) terjedéstől függ.

A fenntartások megértése független könyvvizsgálói jelentésben

Kétféle fenntartás létezik:

1. GAAP-indulás

Olyan helyzetek, amikor a pénzügyi kimutatások eltérnek a megállapított számviteli kritériumoktól. Például egy helytelen számviteli módszert alkalmazó vállalat szembesül a GAAP elválasztásával.

2. Hatókör korlátozása

Olyan helyzetek, amikor a könyvvizsgáló nem képes elegendő megfelelő ellenőrzési bizonyítékot beszerezni az ellenőrzés megalapozásához. Ez a hatókör korlátozását jelenti.

Ezenkívül a vélemény típusa a fenntartás alapján két tényezőtől függ:

1. A lényegesség

A pénzügyi kimutatások hibás állításai akkor tekinthetők lényegesnek, ha a hibás állítások (külön-külön vagy együttesen) várhatóan befolyásolják a pénzügyi kimutatásokra támaszkodó felhasználók döntéseit.

2. Pervazivitás

A pénzügyi kimutatások hibás állításai akkor terjednek el, ha a hibás állítások sok számlát érintenek, mivel nehéz lenne néhány mondatban elmagyarázni a pénzügyi kimutatásokra gyakorolt ​​hatást.

Fenntartások független könyvvizsgálói jelentésben

Mi az a minősített vélemény?

Minősített véleményt kiadhat a GAAP szerinti eltérés vagy a hatály korlátozása miatt. Mindkét esetben a téves állítások lényegesek, de nem terjednek át. Más szavakkal, lényeges hatása van a pénzügyi kimutatásokra, de a téves állítások nincsenek elterjedve (nem érintik a számlák nagy számát).

1. példa: Minősített vélemény a GAAP eltérése miatt

A könyvvizsgáló észrevette, hogy az ABC Company leltára elavulás miatt leírást mutat. A társaság azonban nem hajlandó leírni a készletet. Ilyen esetekben GAAP indulási foglalást hajtanak végre. Mivel csak az értékesített áruk leltára és költsége Az eladott áruk költsége (COGS) Az eladott áruk költsége (COGS) az áruk vagy szolgáltatások előállításakor felmerülő „közvetlen költségeket” méri. Ez magában foglalja az anyagköltséget, a közvetlen munkaerőköltséget és a közvetlen gyári általános költségeket, és közvetlenül arányos a bevételekkel. A bevételek növekedésével több erőforrásra van szükség az áruk vagy szolgáltatások előállításához. A COGS gyakran hibás számlákat tartalmaz, minősített véleményt adnának ki a GAAP eltérése miatt.

2. példa: Minősített vélemény a hatókör korlátozása miatt

A könyvvizsgáló megerősítő leveleket akar küldeni az ügyfeleknek a követelések egyenlegéről ellenőrzési bizonyítékként. Az ABC Company azonban nem akarja, hogy az auditor ezt megtegye. Ilyen esetekben a hatókör korlátozására vonatkozó fenntartás történik. Mivel csak a követelések és az értékesítési számlák hibásak, ezért a hatókör korlátozása miatt minősített véleményt adnának ki.

Mi a kedvezőtlen vélemény?

Elutasító véleményt csak a GAAP eltérése miatt lehet kiadni. Ilyen esetben a téves állítások egyaránt lényegesek és terjednek. Más szavakkal, lényeges hatása van a pénzügyi kimutatásokra, és a téves állítások a számlák nagy számát érintik.

Példa: Ellentétes vélemény a GAAP eltérése miatt

A könyvvizsgáló úgy véli, hogy az ABC Company folyamatos gondokkal szembesül. Folyamatos aggodalom A folyamatosság elve feltételezi, hogy bármely szervezet a belátható jövőben is folytatja üzleti tevékenységét. Az elv azt állítja, hogy egy vállalatban minden döntést a vállalkozás működtetése, nem pedig a felszámolása céljából kell meghozni. és nem képes túlélni még egy évet. Az ABC Company nem ért egyet, és pénzügyi kimutatásait felszámolási alapon, bekerülési költség alapon készíti el. Ilyen esetekben GAAP indulási foglalást hajtanak végre. Mivel az ABC Company pénzügyi kimutatásait bekerülési érték alapján készítette el, a társaság könyvelésének többsége téves. A GAAP elhagyása miatt negatív véleményt adnának ki.

Mi a vélemény kizárása?

A vélemény kizárása csak a hatály korlátozása miatt adható ki. Ebben az esetben a téves állítások lényegesek és terjednek. Más szavakkal, a könyvvizsgáló nem képes elegendő megfelelő ellenőrzési bizonyítékot összegyűjteni ahhoz, hogy az ellenőrzését megalapozza, és ennek következtében a számlák nagy száma nem ellenőrizhető.

Példa: A vélemény korlátozása a hatókör korlátozása miatt

A könyvvizsgáló áttekinti a társaság jegyzőkönyvét, amely fontos információkat tartalmaz az igazgatóság ülésével és az audit bizottsággal kapcsolatban. Az ABC Company nem engedélyezi az auditor számára a jegyzőkönyv áttekintését. Ilyen esetekben a vélemény fenntartásának kizárása történik. Mivel a könyvvizsgáló nem fér hozzá a jegyzőkönyvhöz, a társaság könyvelésének többsége nem ellenőrizhető. Hatálykorlátozás miatti véleménynyilatkozatot adnának ki.

Kapcsolódó olvasmányok

A Finance felajánlja a pénzügyi modellezés és értékbecslés elemzőjének (FMVA) ™ FMVA® tanúsítását. Csatlakozzon 350 600+ hallgatóhoz, akik olyan vállalatoknál dolgoznak, mint az Amazon, a JP Morgan és a Ferrari tanúsító program azok számára, akik karrierjüket a következő szintre akarják vinni. A tanulás és a karrier előrehaladása érdekében a következő pénzügyi források lesznek hasznosak:

  • Törvényszéki számvitel Az igazságügyi számvitel Az igazságügyi számvitel a csalások vagy pénzügyi manipulációk kivizsgálása a pénzügyi információk rendkívül részletes kutatásával és elemzésével. Az igazságügyi törvényszéki könyvelőket gyakran alkalmazzák arra, hogy felkészüljenek a biztosítási igényekkel, fizetésképtelenséggel, sikkasztással, csalással - bármilyen típusú pénzügyi lopással - kapcsolatos perekre.
  • IFRS kontra US GAAP IFRS kontra US GAAP Az IFRS vs US GAAP két számviteli standardra és elvre utal, amelyeket a világ országai a pénzügyi beszámolással kapcsolatban betartanak. Több mint 110 ország követi a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardokat (IFRS), amelyek ösztönzik az egységességet a pénzügyi kimutatások elkészítésében.
  • A könyvvizsgáló függetlenségét fenyegető veszélyek Az auditor függetlenségét fenyegető veszélyek A könyvvizsgálói szakmában öt fő veszély fenyegetheti az auditor függetlenségét. Ha az auditor egy bizonyos fenyegetésnek van kitéve, akkor vagy ki kell dolgoznia biztosítékokat a fenyegetés elfogadható szintre csökkentésére, vagy le kell mondania az ellenőrzési megbízásról.
  • Legjobb könyvelési botrányok Legjobb könyvelési botrányok Az elmúlt két évtizedben a történelem legsúlyosabb könyvelési botrányai voltak. Több milliárd dollár veszett el e pénzügyi katasztrófák következtében. Ebben

Legutóbbi hozzászólások