Lényegességi küszöb az ellenőrzésekben - áttekintés és módszerek

Az auditok lényegességi küszöbje arra a referenciaértékre vonatkozik, amelyet arra használnak, hogy ésszerű bizonyosságot szerezzenek arról, hogy az ellenőrzés nem fedez fel olyan lényeges hibás állításokat, amelyek jelentősen befolyásolhatják a pénzügyi kimutatások használhatóságát.

Lényegességi küszöb az auditokban

Nem kivitelezhető minden tranzakció és pénzügyi nyilvántartás tesztelése és ellenőrzése, ezért a lényegességi küszöb fontos az erőforrások megtakarítása érdekében, mégis teljesíti az ellenőrzés célját.

A lényegesség magyarázata

A lényegességnek különböző meghatározása lehet különböző számviteli standardok szerint, mint például az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) és a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) IFRS-standardok Az IFRS-standardok Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS), amelyek számviteli szabályok összességéből állnak. meghatározza, hogy a tranzakciókat és egyéb számviteli eseményeket hogyan kell jelenteni a pénzügyi kimutatásokban. Úgy tervezték, hogy fenntartsák a hitelességet és az átláthatóságot a pénzügyi világban. Más konkrétabb számviteli standardok alkalmazhatók különböző körülmények között.

Az US GAAP szerint A GAAP a GAAP, vagy általánosan elfogadott számviteli elvek általánosan elismert szabályok és eljárások összessége a vállalati számvitel és a pénzügyi beszámolás irányítására szolgál. A GAAP egy átfogó számviteli gyakorlat, amelyet a Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) és a lényegességre vonatkozóan nincs konkrét meghatározás. Másrészt az IFRS szerint a tranzakció akkor tekinthető lényegesnek, ha annak elmulasztása vagy téves kijelentése befolyásolhatja azokat a döntéseket, amelyeket a felhasználók a beszámolót készítő gazdálkodóra vonatkozó pénzügyi információk alapján hoznak.

Ellenkező esetben a lényegesség az információnak a felhasználó pénzügyi döntéshozatali döntéseire gyakorolt ​​lehetséges hatását jelenti a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásaira vagy jelentéseire vonatkozóan.

A pénzügyi kimutatások felhasználói:

  • Részvényesek
  • Hitelezők
  • Beszállítók
  • Ügyfelek
  • Menedzsment
  • Szabályozó szervezetek

Példa az auditok lényegességi küszöbére

Két tranzakció létezik - az egyik 1,00 USD, a másik pedig 1 000 000 USD.

Nyilvánvaló, hogy ha az 1,00 dolláros tranzakciót hibásan adták meg, akkor az nem gyakorol nagy hatást a pénzügyi kimutatások felhasználói számára, még akkor sem, ha a vállalat kicsi volt. Az 1 000 000 USD értékű tranzakció során elkövetett hiba azonban szinte biztosan lényeges hatást gyakorol a felhasználó pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatos döntéseire.

A lényegesség meghatározása

A pénzügyi kimutatásokon belüli tranzakciók lényegességének meghatározására nincs állandó szabály. Az auditoroknak bizonyos elvekre és szakmai megítélésre kell támaszkodniuk. A lényegesség meghatározásakor figyelembe veszik a téves állítás összegét és típusát.

A fenti példában két, abszolút dollár összegű tranzakció van. A gyakorlatban azonban a lényegesség meghatározása relatív alapon hatékonyabb.

Például a könyvvizsgáló ahelyett, hogy megvizsgálná, hogy az 1,00 vagy az 1 000 000 dolláros ügylet lényegesnek tekinthető-e, a hibás állításnak a pénzügyi kimutatásokra gyakorolt ​​lehetséges százalékos hatására utal.

Tehát egy 5 millió dolláros bevétellel rendelkező vállalat esetében az egymillió dolláros hibás állítás 20% -os fedezeti hatást jelenthet, ami nagyon lényeges.

Ha azonban a vállalatnak 5 milliárd dolláros bevétele van, akkor az egymillió dolláros téves állítás csak 0,02% -os fedezeti hatást eredményez, ami relatív alapon nem lényeges a vállalat általános pénzügyi teljesítménye szempontjából.

Ha az egymillió dolláros hiba csaló magatartás volt, a csalás minden olyan megtévesztő tevékenységre utal, amelyet az egyén azzal a céllal folytat, hogy valamit törvényen sértő eszközökkel nyerjen. Az egyik kulcsszó - talán egy vezető alkalmazott sikkasztja el a pénzt a vállalattól - ez a téves állítás lényegesnek tekinthető, mivel potenciális bűncselekményt tartalmaz.

Ezért döntő fontosságú nemcsak a téves állítások abszolút és relatív összegének figyelembevétele, hanem a téves állítások minőségi hatása is.

A lényegesség kiszámításának módszerei

A Nemzetközi Számviteli Standard Testület (IASB) tartózkodott a lényegesség kiszámításával kapcsolatos mennyiségi útmutatások és szabványok megadásától. Mivel nincs viszonyítási alap vagy képlet, a könyvvizsgáló belátása szerint nagyon szubjektív.

Néhány tudományos testület azonban kidolgozta a számítási módszereket.

Norvég Kutatási Tanács Anyagossági számítási módszerek

A Norvég Kutatási Tanács finanszírozta a lényegesség kiszámításának tanulmányát, amely a változó méretű szabály-módszerek mellett egyetlen szabálymódszert is tartalmaz.

Egyszabályos módszerek:

  • Az adózás előtti jövedelem 5% -a
  • Az összes eszköz 5% -a
  • A saját tőke 1% -a
  • A teljes bevétel 1% -a

Változó méretű szabálymódszerek:

  • 2–5% a bruttó nyereségből (ha kevesebb mint 20 000 USD)
  • 1–2% a bruttó nyereségből (ha a bruttó nyereség meghaladja a 20 000 USD-t, de kevesebb, mint 1 000 000 USD)
  • A bruttó nyereség 5–1% -a (ha a bruttó nyereség meghaladja az 1 000 000 USD-t, de kevesebb, mint 100 000 000 USD
  • A bruttó nyereség 5% -a (ha a bruttó nyereség meghaladja a 100 000 000 dollárt)

Vannak olyan kevert módszerek is, amelyek egyesítik a módszereket, és az egyes elemekhez megfelelő súlyozást alkalmaznak.

6. vita: Ellenőrzési kockázat és lényegesség (1984. július)

Ez a publikált cikk módszertant ad a lényegesség kiszámításához. Az ellenőrzési kockázattól függően az auditorok különböző értékeket választanak ezeken a tartományokon belül.

  • A teljes bevétel 5–10% -a
  • Az összes eszköz 1–2% -a
  • A bruttó nyereség 1–2% -a
  • A saját tőke 2–5% -a
  • A nettó jövedelem 5–10% -a

Kombinálhatók kevert módszerekké is.

Kapcsolódó olvasmányok

A Finance a Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ tanúsítást kínálja törlesztések és még sok más. tanúsító program azok számára, akik karrierjüket egy újabb szintre akarják vinni. A továbbtanulás és a tudásbázis fejlesztése érdekében kérjük, tanulmányozza az alábbi további releváns forrásokat:

  • A könyvvizsgálók jogi felelőssége A könyvvizsgálók jogi felelőssége Az auditorok jogi felelősségével kapcsolatos aggodalmak napról napra nőnek. Az auditorok nagyon fontos emberek, mert végső soron ők felelősek a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának növeléséért mindenféle külső felhasználó számára. Más szakemberekhez hasonlóan polgári és büntetőjogi felelősséggel tartozhatnak
  • Számviteli politikák Számviteli politikák A számviteli politikák olyan szabályok és irányelvek, amelyeket azért hoztak létre, hogy a társaság ezeket kövesse pénzügyi kimutatásainak elkészítésekor és bemutatásakor.
  • Az audit jogi következményei A könyvelés A könyvelés olyan kifejezés, amely leírja a pénzügyi információk összevonásának folyamatát, hogy az mindenki számára érthető és érthető legyen.
  • Bizonyíték az ellenőrzés során Az igazolás az ellenőrzés során Az igazolás az ellenőrzés során olyan információ, amelyet a gazdálkodó egység pénzügyi tranzakcióinak, egyenlegeinek és belső ellenőrzéseinek áttekintése során gyűjtenek be a

Legutóbbi hozzászólások