Felhalmozott kamat - áttekintés és példák a könyveléshez és a kötvényekhez

Az elhatárolt kamat a felmerült kamatrészre vonatkozik, de a fizetést a hitelfelvevő vagy a hitelező még nem teljesítette vagy nem kapta meg. Különböző jelentése van a számviteli és a kötvény szempontjából.

Felhalmozott kamat

Összegzés

  • Az eredményszemléletű elszámolás jellemzőjeként az elhatárolt kamat a jelentési időszakban felmerült kamat összege, míg a készpénzfizetés ebben az időszakban még nem történt meg.
  • Az elhatárolt kamatok kiigazító tétele egy kamatbevételből és egy követelés számlából áll a hitelező oldalán, vagy egy kamatráfordításból és egy fizetendő számlából az adós részéről.
  • A kötvények elhatárolt kamatai a kötvény kamatának utolsó fizetési napja óta felmerült, de még nem fizetett kamatot jelentik.

Elszámolási kamat a könyvelésben

A számviteli perspektíva szerint az elhatárolt kamat egy pénzügyi kötelezettség kamatának összege, amely egy jelentési időszakban felmerült. Jelentési időszak A beszámolási időszak, más néven számviteli időszak, diszkrét és egységes időtartam, amelynek pénzügyi teljesítménye pénzügyi helyzetét, miközben a készpénzfizetést ebben az időszakban még nem teljesítették.

Az eredményszemléletű elszámolás jellemzője, amely előírja, hogy a bevételeket és kiadásokat abban a számviteli időszakban kell elszámolni, amikor azok felmerülnek, függetlenül a készpénzfizetések időpontjától. Az eredményszemléletű számviteli módszer pontosabban képes feltárni a vállalat pénzügyi helyzetét, mint a pénzalapú módszer.

Az elhatárolt kamat összegét mind a hitelfelvevők, mind a hitelezők minden hónap végén eredményszemléletű kiigazító tételként könyvelik el. A tétel egy kamatjövedelemből áll. Nagyobb skálán a kamatbevétel az az összeg, amelyet a befektető pénzével keresnek meg, amelyet befektetésbe vagy projektbe helyez el. vagy költségszámla az eredménykimutatásból, követelés vagy fizetendő számla a mérlegből. Mivel az elhatárolt kamatfizetést általában egy éven belül teljesítik, forgóeszköznek vagy rövid lejáratú kötelezettségnek minősül.

A hitelfelvevő bejegyzése tartalmaz egy terhelést a kamatráfordítási számlán és egy hitelt az elhatárolt kamatfizetési számlán. A hitelező bejegyzése tartalmazza a felhalmozott kamatok terhelését és a kamatbevétel hitelét.

Elszámolási kamat a könyvelésben - példa

Például március 21-én egy vállalat 100 000 dollárt kölcsönöz a banktól 6% -os éves kamatláb mellett, és első kamatfizetése április 20-án 30 nap múlva esedékes. Az éves kamat 6000 USD (100 000 USD * 4%), és a havi fizetés 500 USD (6000 USD / 12).

Feltéve, hogy a beszámolási időszak mind a hitelező, mind a hitelfelvevő számára március 31-én ér véget, a márciusi időszakon belül felmerült kamatfizetés tíz napig terjed. Ezért az elszámolási időszak felhalmozott kamatja 166,67 USD (500 USD * 10/30) lesz. Az alábbiakban a vállalat és a bank kiigazító bejegyzései láthatók:

Naplóbejegyzés - hitelfelvevő

Naplóbejegyzés - hitelező

Kötvények felhalmozott kamatai

A kötvény perspektíva szerint az elhatárolt kamat a kamatnak a kötvény kamatának utolsó fizetési napja óta felmerült, de még ki nem fizetett részét jelenti. A kötvényekkel minden nap lehet kereskedni a piacon, míg kamatukat általában évente vagy félévente fizetik.

Az elhatárolt kamat akkor keletkezik, amikor egy kötvényt nem kereskednek a kuponfizetés napján. A kamatnak az a része, amelyet a kötvény vevő felad az utolsó kamatfizetési naptól a kötvény megvásárlásának napjáig. A felhalmozott kamat összegét az alábbi képlettel lehet kiszámítani:

Felhalmozott kamat - képlet

Hol:

  • AI = felhalmozott kamat
  • t = Napok az utolsó fizetési naptól az elszámolás napjáig
  • T = Napok a kuponfizetési időszakban
  • PMT = minden időszak szelvényfizetése

Két tipikus módszer van a kuponfizetési periódus (T) és az utolsó szelvényidőszak (t) napjainak számolására.

Az egyik a tényleges / tényleges egyezmény, a tényleges napok számával, amelyet általában az Egyesült Államok kincstári kötvényei és kötvényei használnak. A másik a 30/360 egyezmény, amely egy hónapra 30 napot és egy évre 360 ​​napot feltételez, amelyet általában vállalati kötvényekre használnak.

Az elhatárolt kamat összegét a kötvény eladójának kell megszereznie. A kötvénypiacon a tiszta ár vagy átalányár néven ismert jegyzett ár nem tartalmaz felhalmozott kamatot. Amikor egy kötvényt két szelvényfizetési dátum között kereskednek, annak teljes ára (más néven piszkos ár), amely a jövőbeni pénzáramainak jelenértéke, két rész összege: az elhatárolt kamat és az átalányár.

Kötvények felhalmozott kamatai - példa

Például egy 1000 dolláros névértékű kincstári kötvény féléves fizetési kamatlába 6%. A kötvény két éven belül lejár, és a piaci kamatláb 4%. Az utolsó kuponfizetés március 31-én történt, a következő befizetés szeptember 30-án lesz, ami 183 napos időszakot ad.

Az egyes időszakok kuponfizetése 30 USD ([6% / 2] * 1000 USD). Ha egy kereskedő május 31-én vásárolja meg a kötvényt, akkor a felhalmozott kamat 10 USD (30 USD * [61/183]) lesz, a tényleges / tényleges napszámolási szokás szerint.

A teljes ár a jövőbeni cash flow-k jelenértéke lesz, az alábbiak szerint számítva:

A jövőbeli pénzáramlások jelenértéke - minta számítás

Az átalányár kiszámítható úgy, hogy a teljes árból levonjuk az elhatárolt kamatrészt, ami 1028,08 USD eredményt ad.

Kötvények felhalmozott kamatai

További források

A Finance a globális Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ tanúsítás hivatalos szállítója , a szövetség modellezése, a hitelek visszafizetése és még sok más. tanúsítási program, amelynek célja, hogy bárki világszínvonalú pénzügyi elemzővé váljon. A karrier továbbhaladásához az alábbi további források hasznosak lehetnek:

  • Számviteli tranzakciók Számviteli tranzakciók A könyvelési tranzakciók minden olyan üzleti tevékenységre vonatkoznak, amely közvetlen hatást gyakorol a vállalkozás pénzügyi helyzetére és pénzügyi kimutatásaira. Fontos megjegyezni, hogy minden tranzakciónak meg kell mutatnia az eszközök és kötelezettségek, illetve a terhelés és a hitel egyensúlyát.
  • Kuponráta Kuponráta A kuponráta a kötvénytulajdonosnak fizetett éves kamatbevétel összege, a kötvény névértéke alapján.
  • Nettó jelenérték (NPV) Nettó jelenérték (NPV) A nettó jelenérték (NPV) az összes jövőbeni (pozitív és negatív) cash flow értéke egy befektetés jelen idejére diszkontálva. Az NPV elemzés a belső értékelés egyik formája, amelyet széles körben alkalmaznak a pénzügyi és számviteli területeken az üzleti érték, a befektetési biztonság, a
  • T Számlák Útmutató T Számlák Útmutató A T számlákat a könyvelésben használják a terhelések és jóváírások nyomon követésére, valamint a pénzügyi kimutatások elkészítésére. Ez az egyedi számlák vizuális ábrázolása, amely „T” -nek tűnik, így a számlához tartozó összes összeadás és kivonás (terhelés és jóváírás) könnyen nyomon követhető és vizuálisan megjeleníthető. A T-fiókok útmutatója példákat ad a működésükre és használatukra.

Legutóbbi hozzászólások